Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

Сроки отчетов и платежей по УСН в 2023 году

Декларация по УСН: до 25.03 для ООО, до 25.04 для ИП.

Авансы по УСН: 28 число месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Годовой налог по УСН: 28.03 для ООО, 28.04 для ИП.

Уведомления по платежам за квартал: до 25 числа месяца, который следует за прошедшим периодом.

Отчетный период	Когда подавать декларацию	Когда подавать уведомление	Когда переводить аванс и налог
2022 год	ООО – 27.03.2023, ИП – 25.04.2023	–	ООО – 28.03.2023, ИП – 28.04.2023
Первый квартал 2023 года	–	25.04.2023	28.042023
Шесть месяцев 2023 года	–	25.07.2023	28.07.2023
9 месяцев 2023 года	–	25.10.2023	30.10.2023
2023 год	ООО – 25.03.2024, ИП – 25.04.2024		29.04.2024

Авансы и налог по УСН в 2023 году: куда отправлять

Только на УФК по Тульской области. При этом сверка идет с инспекторами в вашем регионе.

КБК зависит от выбранного способа уплаты налогов: в ЕНП или раздельными платежками.

Способ	Код
В рамках ЕНП	18201061201010000510
Разными платежками доходы минус расходы доходы	18210501021011000110 18210501011011000110

Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.

Базовые значения каждый год индексируются с учетом коэффициента дефлятора. В 2023 году он составит 1,257. Это значит, что для определения лимитов УСН в новом году нужно базовые величины умножить на коэффициент:

• 150 × 1,257 = 188,5 млн руб. в год по обычной ставке;
• 200 × 1,257 = 251,4 млн руб. в год по повышенной ставке;
• 112,5 × 1,257 = 141,4 млн руб. за 9 месяцев для перехода на УСН.

Критерии по УСН в 2023 году.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

• нет филиалов;

• доля участия других юрлиц — не больше 25%;

• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);

• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Какие расходы можно принимать

Перечень возможных к принятию расходов для УСН ограничен Налоговым кодексом. В него включаются следующие расходы:

• затраты на покупку нематериальных активов или их создание;
• затраты на покупку, создание, модернизацию и ремонт основных средств;
• платежи за арендуемое имущество;
• затраты на фонд оплаты труда, пособий;
• материальные расходы;
• страховые взносы за сотрудников и за себя (как предпринимателя);
• ндс по товарам и материалам, оплаченным налогоплательщиком;
• проценты по кредитам и займам, комиссии, услуги банка;
• затраты на служебные автомобили, а также компенсации за использование личного авто в пределах норм;
• командировочные расходы;
• услуги нотариуса;
• бухгалтерские, юридические услуги;
• канцелярские товары, расходы на связь и почтовые расходы;
• покупка программные средств и их обновление;
• расходы на рекламу;
• налоги, кроме УСН и уплаченного НДС;
• расходы на оплату товаров, реализацию, хранение, доставку;
• расходы по судебным спорам;
• расходы на вывоз ТБО;
• кассы и их обслуживание и другие расходы.

Каков порядок списания пошлин за импортный товар, приобретенный для перепродажи?

Компании и ИП, применяющие УСН, вправе учесть в расходах суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащих возврату налогоплательщику. При этом расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Однако, как мы помним, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, таможенные платежи в этом случае должны учитываться в составе расходов по мере реализации товаров при условии их фактической оплаты продавцу. Такие разъяснения даны столичными налоговиками в Письме от 03.08.2011 N 16-15/075978@.

Ставка налога для варианта “Доходы” обычно составляет 6%. Например, если вы получили доход в размере 100 тысяч рублей, то сумма налога составит всего 6 тысяч рублей. Если в вашем регионе ставка снижена, то и налог будет еще ниже.

Обычная ставка по варианту УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%, но региональными законами субъектов РФ может быть снижена ставка налога до 5% в целях привлечения инвестиций и развития отдельных видов деятельности. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Обратите внимание, что эти ставки применяются, если налогоплательщик соответствует нормальным ограничениям по доходу и количеству сотрудников. При превышении этих лимитов ставки увеличиваются:

• 8% для объекта “доходы»;
• 20% по объекту «Доходы минус расходы».

Впервые ИП, зарегистрированные на УСН, могут получить налоговые льготы, то есть право работать с нулевой налоговой ставкой, если в их регионе будет принят соответствующий закон.

Давайте узнаем, как налогоплательщики должны исчислять и платить налоги по УСН в 2023 году. Этот налог заменяет налог на прибыль, налог на имущество и НДС для бизнеса. Конечно, это правило не без исключений:

• НДС нужно платить простым людям при ввозе товаров в РФ.
• Компании упрощенного налогового режима также должны платить налог на имущество, если это имущество оценивается по кадастровой стоимости. В частности, этот налог платят компании, владеющие торговыми и офисными помещениями.
• Для индивидуальных предпринимателей налог на УСН заменяет налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество, за рядом исключений.

Какие расходы нельзя признать

Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:

• представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
• суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
• НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
• сам упрощенный налог.

Минфин в своих разъяснениях подчеркивает, что перечень принимаемых затрат при УСН является закрытым. Иные затраты учесть не получится (Письмо от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

Правовые документы

• Налоговый кодекс Статья 346.26
• Статья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов
• Статья 346.16 НК РФ. Порядок определения расходов
• Статья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов
• Статья 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Порядок признания расходов при УСН 15%

Важно знать не только, что можно отнести к расходам, но и как правильно это сделать. Порядок признания расходов при УСН 15% в 2020-2021 годах изменений не претерпел, так что рассмотренные нами расходы для возможности уменьшения доходов все так же должны обладать следующими свойствами:

• расход должен быть обоснованным, то есть совершенным с определенной целью, которая в дальнейшем прямо или косвенно приведет к получению прибыли;
• расход должен быть документально подтвержден, то есть у налогоплательщика должен быть полный комплект документов по расходной сделке от контрагента, предусмотренный законодательством РФ;
• расход может быть признан только после его фактической оплаты, то есть налоговый учет при УСН ведется кассовым методом.

Это обязательные для выполнения условия признания расходов на упрощенке — доходы минус расходы и для ИП, и для организаций.

Для определенных видов расходов предусмотрен особый порядок их признания. Остановимся на некоторых из них подробнее.

Порядок исчисления и уплаты налога предпринимателями, выбравшими объект налогообложения «доходы — расходы»

Индивидуальные предприниматели — «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы — расходы», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу как произведение ставки налога и налоговой базы.

Налоговая база в этом случае определяется как разность между фактически полученными доходами и произведенными расходами, закрытый перечень которых приведен в ст. 346.16 НК РФ. Доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Квартальные авансовые платежи подлежат перечислению в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплаченные авансовые платежи зачитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ. Сумма налога, рассчитанная по результатам работы за год, должна быть уплачена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример. Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы».

За I квартал 2009 г.:

• доходы — 2 500 000 руб.;
• расходы, принимаемые к уменьшению доходов, — 2 400 000 руб.

За II квартал 2009 г.:

• доходы — 2 850 000 руб.;
• расходы — 2 700 000 руб.

За III квартал 2009 г.:

• доходы — 2 700 000 руб.;
• расходы — 2 680 000 руб.

Оказание посреднических услуг налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения

Спрос на услуги посредников сегодня чрезвычайно высок, в связи с чем многие индивидуальные предприниматели специализируются именно на оказании этого вида услуг. Причем чаще всего в качестве посредников выступают субъекты малого бизнеса, использующие упрощенную систему налогообложения, регулируемую гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Об особенностях оказания услуг посредниками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСНО), читайте в настоящей статье.

Основными видами соглашений, на основании которых производится оказание посреднических услуг, выступают договор поручения, договор комиссии и агентский договор, главным отличием которых является то, от чьего имени выступает посредник.

Налогооблагаемые доходы…

Особенность посреднической деятельности состоит в том, что налогооблагаемым доходом посредника является сумма комиссионного вознаграждения, полученная им от заказчика посреднической услуги. Значит, в первую очередь следует определить, что считается доходом комиссионера, применяющего УСНО.

Порядок определения доходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлен ст. 346.15 НК РФ. Как следует из п. 1 ст. 346.15 НК РФ, в состав доходов налогоплательщика включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, при этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В отношении посредников ст. 251 НК РФ содержит специальную норму, согласно которой у комиссионера не признаются налогооблагаемым доходом доходы в виде имущества (в том числе денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением комиссионного поручения, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером в интересах комитента. При этом прямо отмечено, что к указанным доходам не относится комиссионное вознаграждение.

Таким образом, доходом комиссионера, применяющего УСНО, является исключительно комиссионное вознаграждение, а не общая сумма средств, полученных по договору комиссии. Кстати, это подтверждает и Минфин России в своем письме от 16 октября 2007 г. N 03-11-05/250.

Особо следует отметить, что имущество (включая денежные средства), переданное комиссионером комитенту в связи с исполнением договора комиссии, не признается расходами комиссионера-«упрощенца», о чем свидетельствует перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 03-11-04/2/232 и от 20 сентября 2007 г. N 03-11-04/2/229. Вместе с тем практика показывает, что иногда посредники, применяющие УСНО, неверно определяют объект налогообложения: в составе доходов отражают всю сумму, полученную от покупателей, а в составе расходов — суммы, перечисленные комитенту, что может привести к занижению налоговой базы по налогу. Кроме того, у комиссионера-«упрощенца» такой учет доходов обязательно приведет к неправильному исчислению предельного уровня дохода, достижение которого налогоплательщиком влечет утрату права на применение упрощенного режима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Напоминаем, что в соответствии со ст. 991 ГК РФ комиссионер может принять на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом. В этом случае комитент помимо комиссионного вознаграждения обязан выплатить комиссионеру и дополнительное вознаграждение, которое также будет признано его доходом.

Кроме того, если комиссионер исполняет поручение комитента на более выгодных условиях, то образуется дополнительная выгода, которая по общему правилу делится между комиссионером и комитентом поровну, хотя договором может быть предусмотрено и иное. Как разъясняют столичные налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2007 г. N 20-12/035144, сумма дополнительной выгоды в части, не подлежащей передаче комитенту, также признается налогооблагаемым доходом комиссионера.

Теперь о возмещаемых затратах… Статьей 1001 ГК РФ определено, что все затраты, осуществленные комиссионером при выполнении договора комиссии, возмещаются комитентом. По общему правилу расходами комиссионера являются только расходы на хранение комиссионного товара, которые комиссионер-«упрощенец» учитывает при определении своей налоговой базы. При использовании арендованных складов расходы на хранение признаются расходом «упрощенца» на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если же для ведения деятельности используются собственные склады, то уменьшение налогооблагаемой базы производится по тем статьям расходов, которые предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Мы уже отметили, что на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ суммы, полученные комиссионером в счет возмещения затрат, не включаются в состав его налогооблагаемых доходов. При этом следует обратить внимание, что налоговое законодательство содержит в отношении возмещаемых затрат одно условие: они не признаются доходом комиссионера только в том случае, если они не включаются в состав его расходов. На это же указывает и Минфин России в своем письме от 18 мая 2007 г. N 03-07-14/14.

Итак, доходом комиссионера, использующего УСНО, признается сумма комиссионного вознаграждения и иных доходов, полученных им по договору комиссии, при этом не имеет значения, какой объект налогообложения используется комиссионером, применяющим УСНО, — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Напоминаем, что в соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщик вправе выбирать самостоятельно, с какого объекта налогообложения он будет платить налог: с доходов или с доходов, уменьшенных на величину расходов. При использовании первого из указанных объектов налогообложения используется ставка налога 6 процентов, во втором случае налогообложение производится по ставке налога 15 процентов.

Следующей особенностью посредника-«упрощенца» выступает момент признания доходов.

В отличие от налогоплательщиков налога на прибыль, имеющих право признавать доходы и расходы либо методом начисления, либо кассовым, «упрощенцы» такой возможности лишены: они признают доходы только кассовым методом, на это указано в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. А это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

В отношении момента признания доходов комиссионером, использующим УСНО, проблем не возникает только в случае, если он не участвует в расчетах. В этом случае комиссионное вознаграждение либо перечисляется комитентом на расчетный счет посредника, либо вносится наличными в кассу. День получения комиссионного вознаграждения признается датой получения дохода.

Но обычно договором комиссии предусматривается, что расчеты комитента с третьими лицами производятся с участием комиссионера, причем последний самостоятельно удерживает сумму своего вознаграждения из сумм, полученных от покупателей, а остаток средств перечисляет комитенту.

Датой признания дохода комиссионера и в этом случае является именно дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, при этом не имеет значения, принял или нет его отчет комитент, то есть дата оказания услуги роли не играет.

Если услуга еще не оказана (отчет не принят), то сумма комиссионного вознаграждения, «сидящая» внутри оплаты, полученной от третьих лиц, признается для комиссионера авансом, который, как известно, при кассовом методе включается в состав доходов.

FAQ по перерегистрации в регион

• УСН 1 и 5 процентов: где выгоднее?
• Как рассчитывать налог, если перерегистрация была в середине года?
• Есть ли ограничения по оборотам для применения сниженной налоговой ставки?
• Если я перерегистрирую ИП/ООО в регион с льготным налогом, смогу ли через некоторое время вернуться в свой регион?

• В Калмыкии налог на УСН снизили до 1 процента
• Эксперт по налогам для селлеров ОЗОН Сергей Костюхин
• Cтавка УСН в Мордовии снижена на 2022-2023 гг
• Zoom с налоговиками Мордовии по УСН 1 процент
• Льготные ставки УСН для селлера маркетплейсов
• Сниженный процент налога: конференция по маркетплейсам

Похожие записи:

• Как рассчитать пенсию — подробная инструкция и пример расчета
• ​Пособие по инвалидности в 2023 году
• Компенсация платы за детский сад: сколько и кому платят, как получить