Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налог с дивидендов: инструкция для инвестора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
ФНС обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 263-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.
Расчетный период НДФЛ по-новому – это промежуток времени с 23 числа предыдущего месяца и вплоть до 22 числа текущего. Платить налог с 2023 г. нужно помесячно, не позднее 28 числа. Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то заплатить его должны до 28.01 и т. д.
Таким образом, начиная с 2023 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2023 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за декабрь 2022-го.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам
Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.
Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:
НДФЛ = Д х 13%, где
Д – дивиденды, которые начислены резиденту.
13% — ставка налога.
Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:
НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где
ДНР – дивиденды, которые начислены;
ДР – дивиденды к распределению;
ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.
Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам
Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:
НДФЛ = Д х 15%
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам
Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.
Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:
НДФЛ = Д х 13%, где
Д – дивиденды, которые начислены резиденту.
13% — ставка налога.
Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:
НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где
ДНР – дивиденды, которые начислены;
ДР – дивиденды к распределению;
ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.
Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.
Обложение налогом прибыли от дивидендов
Дивидендами признаются поступления прибыли участника или акционера в процессе распределения чистой прибыли (43-я статья НК). Не признаются доходы:
- выплаты акционерам компании в виде передачи акций в собственность, которые плательщиком дивидендов выпущены;
- ликвидационные выплаты после прекращения деятельности организации, если они не превышают в размере взноса участника в уставной капитал в любом виде: натуральном, имущественном, денежном.
Под дивидендами при взимании налогов с прибыли подразумевают доход юрлица в процессе распределения прибыли. Чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, сборов и прочих обязательств в 2015 году делится между учредителями:
- в компаниях в форме общества с ограниченной ответственностью прибыль соразмерно долей равномерно распределяется между всеми участниками ООО;
- в АО дивиденды перечисляются с прибыли акционерам.
Получателем дивидендов выступает и юрлицо, и физлицо, в частности, ИП. После выплаты средств возникает необходимость перечисления определенной суммы налога на прибыль с полученных дивидендов физических лиц или организаций. Для физлица (предпринимателя) этот налог именуется подоходным (НДФЛ), а для организации – налогом на прибыль.
Ставка по данному типу налога до 2015 года равнялась 9%. Новые поправки (Закон № 6053–6) в законодательстве устанавливают ее размер с начала текущего года на уровне 13%. Следовательно, получателям такой прибыли придется перечислять налог в казну в большей сумме.
Используются в 2015 году и другие размеры ставок налога на прибыль с дивидендов:
- 15% обязаны перечислить с дивидендной прибыли нерезиденты страны и иностранные компании, когда доход ими получен из российских источников;
- нулевая процентная ставка (освобождение дивидендной прибыли от налогообложения) используется в том случае, когда получателем выступает юрлицо-резидент, выполняя условия стратегического участия.
Доход может распределяться вне зависимости от долей. В этом случае используются «традиционные» налоговые ставки:
- для получателя-россиянина – 13%;
- для нерезидентов используется ставка в 30%.
Налоговые вычеты на получение дивидендов физ. лицами
Налоговые вычеты на получение прибыли физ. лицом зависят от его статуса на момент получения дивидендов: является физ. лицо резидентом РФ или нет. Таким образом, налоговая ставка будет следующей:
- Физ. лицо относящееся к резидентам РФ должен уплатить 13% (в случае, если прибыль не превысила 5 млн. руб. в течение года);
- Физ. лицо, нерезидент РФ или резидент РФ, но сумма его дохода превысила 5 млн. руб. в течение года, должен будет уплатить 15%.
Статус резидента РФ зависит от того, какой промежуток времени гражданин в течение последних 12 месяцев не покидал территорию РФ. В случае, когда в общей сумме дней вышло более 183 – гражданин считается резидентом. В расчёт не попадают периоды, когда гражданин находился за пределами РФ по уважительным обстоятельствам: проходил лечение, получал образование и так далее.
Чтобы получить статус резидента, необязательно быть гражданином РФ – этот статус может получить и зарубежный учредитель, если в течение последнего года, большую часть времени он не покидал территорию РФ.
Вычитывать НДФЛ с получаемых дивидендов, для отчисления их в государственный бюджет должна сама организация. Физ. лица, получающие прибыль с бизнеса, организация является налоговым агентом. Учредитель компании производит выплату процентов после того, как завершил налоговый вычет – это значит, что ему не нужно будет лично проводить расчёт и отчисления НДФЛ.
Но, в ситуации, когда процентные выплаты подразумеваются не в денежном варианте (продукция или иной вид имущества) – это действие будет носить совершенно другой характер. В данной ситуации, налоговый агент не сможет вычесть налог для отчисления в НДФЛ, так как финансы, по факту, участнику выплачены не будут. ООО ставит в известность НДФЛ о том, что по объективным причинам не сможет произвести налоговый вычет. Обязательство по оплате НДФЛ передаётся участнику, который получил доход в виде продукции или другого вида имущества. В связи с этим ему нужно будет предоставить в ИФНС налоговую декларацию согласно 3 форме НДФЛ и лично внести положенный налог.
Но в ситуации, когда учредителю выплачиваются дивиденды не в качестве денежного вознаграждения возникают другие осложнения. Длительный период времени ФНС и Минфин относили выдачу прибыли в такой форме к реализации продукции или имущества, так как в период этого действия меняется собственник. Когда происходит реализация продукции или имущества, их стоимость должна быть подвержена налогообложению согласно той системе налогообложения, по которой действует организация:
- Для ОСНО – уплата НДС и налог на получение дивидендов;
- Для УСН – уплата единого налога.
В таком случае получается достаточно неприятный парадокс. Продукция или имущество, которое было передано участнику в качестве прибыли подвергается двойному налогообложению:
- Учредитель должен заплатить НДФЛ;
- Налогообложение на «реализацию» согласно режиму, в котором ИФНС обязывает вносить плату саму организацию.
Однако Верховным судом было признано, что в данной ситуации нет факта реализации продукции или имущества, а это значит, что и взимать дополнительные выплаты с ООО не положено. Но, риск возникновения налогового конфликта остается открытым.
Налоговые вычеты на получение дохода для юр. лиц
Стать участником ООО имеет законное основание как физ., так и юр. лицо.
Налоговая ставка на получение дохода для юр. лиц выглядит следующим образом:
- Организация РФ — 13 %
- Организация РФ, которая меньше 365 календарных суток до принятия распоряжения о произведении выплаты прибыли тем, кто имеет долю не меньше 50% в уставном фонде компании производящей выплату прибыли — 0%
- Зарубежная компания — 15% либо другая налоговая ставка, но только когда она предусмотрена в международном договоре об предотвращении двойного налогового вычета
Согласно итогам таблицы, видно, что, если организация РФ будет иметь не меньше 50% в уставном капитале другой организации РФ, тогда налоговый вычет на доход с полученной прибыли не будет взиматься. Для подтверждения данной льготы, юр. лицу нужно сдать в налоговую инстанцию документацию, где подтверждается законное право на полагающуюся долю в средствах компании, занимающейся выплатой прибыли.
К такой документации относятся следующие виды ценных бумаг:
- Сделка купли-продажи;
- Вердикт суда;
- Акционерное соглашение;
- Передаточный акт и другие виды документации.
Налог на доход с прибыли был определён и для юр. лиц, работающих по режиму УСН либо ЕСХН. Эти юр. лица не обязаны делать налоговые выплаты на прибыли, которую они получили от собственной деятельности. Но, по отношению к получению прибыли от участия в других организациях, было сделано несколько исключений:
- Юр. лица по УСН – распространяются положения п.2 ст.346.11 НК РФ;
- Юр. лица по ЕСХН – распространяются положения п.3 ст. 346.1 НК РФ.
В данных пунктах указано, что налоговые выплаты не распространяются на доход, который был получен от участия в других организациях.
Уплата прочих сумм, не входящих в ЕНП
При перечислении иных платежей, которые администрирует ФНС, в платежных поручениях указывают:
-
в поле 104 – КБК для перечисления платежа из 20 знаков;
-
в реквизите КПП плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате исполняется;
-
в поле 105 – код ОКТМО из 8 цифр;
-
в реквизитах 106 – 109 – «0». Если отразить иное значение, налоговый орган самостоятельно установит принадлежность к платежу;
-
в реквизитах ИНН и КПП получателя – ИНН и КПП администратора доходов бюджета;
-
в поле Получатель – сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета;
-
в реквизите Назначение платежа – дополнительные данные для идентификации назначения платежа;
-
в поле 101 – «01» (юрлицо) или «13» (физлицо).
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Ставки налога на профессиональный доход
Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).
10% в отношении профессионального дохода, полученного от:
- физических лиц (независимо от его размера);
- иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
- белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.
20% в отношении профессионального дохода, полученного:
- от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
- при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».
Источник прибыли может быть всегда российским? Последние новости от Минфина для нерезидентов РФ.
Сравнительно недавно (июль 2022 года), Министерство Финансов РФ представило поправки к Налоговому кодексу РФ на ближайшие три года. Самый важный пункт новых правил, который, несомненно, заинтересует многих россиян-иммигрантов – признать выплаты от российского работодателя или заказчика российскими доходами, независимо от Трудового соглашения и места работы.
Если говорить простыми словами, то все удаленные работники в статусе резидента или нерезидента РФ будут платить налог у источника в России при заключении соглашения с российскими заказчиками/работодателями. Местом происхождения прибыли будет признаваться не место работы по договору сторон, а местонахождение работодателя.
Проект пока не внесен в Государственную Думу, но уже заставил забеспокоиться многих российских удаленщиков. Даже если данные поправки будут приняты и вступят в законную силу, остается другой вариант жить и работать за рубежом без налогов в России – найти там же работодателя. Платить с таких доходов НДФЛ в РФ не придется, что и радует.
Ставки налога на профессиональный доход
Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).
10% в отношении профессионального дохода, полученного от:
- физических лиц (независимо от его размера);
- иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
- белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.
20% в отношении профессионального дохода, полученного:
- от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
- при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».
Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ?
По всем доходам физлиц, примененным налоговым вычетам, исчисленному, перечисленному и удержанному налогу налоговый агент ежегодно отчитывается перед ИФНС в справке по форме 2-НДФЛ. В ней также показывают и дивиденды, которые были выплачены в течение отчетного года (код вида дохода – 1010), независимо от того, за какой период они были начислены. То есть, дивиденды, начисленные за прошлый год, но перечисленные в 2019 году, нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2019 год.
Порядок заполнения формы 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566) предусматривает, что если физлицо получало от налогового агента доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то заполнять разделы 1, 2 и 3 справки, а также приложение, нужно для каждой из ставок. Уменьшить налоговую базу по дивидендам на сумму налоговых вычетов нельзя, значит, дивиденды в справке 2-НДФЛ нужно показать только в доходах в разделе 2 и в приложении в общих суммах дохода и налога, а раздел 3 по вычетам не заполняется.
Дивиденды, начисленные организацией своему сотруднику-резиденту, будут облагаться по той же ставке, что и его заработная плата – 13%. Как в этом случае правильно заполнить справку о доходах?
Формула расчета налога
Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.
Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама
В данном случае налог рассчитывается в два этапа:
I этап
ОБД – облагаемая налогом база дивидендов
СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам
СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях
II этап
НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН
ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога
ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества
Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.
ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе
СН – ставка налога (13% или 15%)
ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.
Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.
Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.
Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет
I этап
ОБД = 4 000 000 – 1 000 000
II этап
НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%
Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.
Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях
Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:
НКУ – налог к уплате
ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет
СН – ставка налога
ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.
Всё про дивиденды в 2022 году: как начислять, распределять и платить налоги
Организация, которая платит дивиденды, — налоговый агент. Она должна удержать с выплаты налог, показать её в отчётности и правильно отразить в бухгалтерском учёте. В статье кратко расскажем, как оформить выплату дивидендов и подробно разберём основы налогообложения.
Облагаются ли дивиденды другими налогами?
Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды. Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%. В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:
В разделе 2 отдельным блоком отражаем дату выплаты по строке 100 и по строке 130 —сумму дивидендов. Дату удержания по строке 110 и сумму НДФЛ по строке 140. В строке 120 указываем срок уплаты НДФЛ — день, следующий за датой удержания.
Решение о том, как часто выплачивать дивиденды, принимают сами участники. Это может быть квартал, полугодие или год. В Уставе должны быть прописаны точные сроки. Если они не установлены, то делается это в течение 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов. Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента, то есть начислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).
Облагаются ли дивиденды другими налогами?
Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды. Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%. В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:
- Дт 75.2 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — налог на прибыль с доходов учредителя.
При выплате дивидендов физическим лицам, сотрудникам организации отражаем выплату в отчетности. Это справка по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. В 2-НДФЛ учредителя указываем код дохода 1010 «Дивиденды» в том месяце, в котором он получил доход; в 6-НДФЛ выплату включаем в тот период, когда выплатили. В разделе 1 сумму дивидендов учитываем в строке 020 «Сумма начисленного дохода» и относим в строку 025. НДФЛ с дивидендов при выплате резиденту — указываем по строке 045. При выплате нерезиденту нужно отдельно оформить раздел 1 по ставке НДФЛ 15%.
Облагаются ли дивиденды другими налогами?
Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды. Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%. В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:
В разделе 2 отдельным блоком отражаем дату выплаты по строке 100 и по строке 130 —сумму дивидендов. Дату удержания по строке 110 и сумму НДФЛ по строке 140. В строке 120 указываем срок уплаты НДФЛ — день, следующий за датой удержания.
Решение о том, как часто выплачивать дивиденды, принимают сами участники. Это может быть квартал, полугодие или год. В Уставе должны быть прописаны точные сроки. Если они не установлены, то делается это в течение 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов. Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента, то есть начислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).