Материальные активы — что это, виды, проводки по учету

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальные активы — что это, виды, проводки по учету». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Матактивы отражаются на бухгалтерских счетах в соответствии с их категорией. Например, основные средства следует относить на одноименный счет 01. В бюджетной сфере — 0 101 00 000. Запасы в НКО отражайте на счете 10, а, например, в бюджетном учреждении — на счете 0 105 00 000. Денежные средства компании в кассе фиксируйте на бухсчете 50, на расчетных счетах — 51. Бюджетники регистрируют операции с деньгами в группе счетов 0 201 00 000.

Как формируется стоимость материальных активов

Порядок формирования стоимости материальных объектов закреплен Приказом Минфина № 34н. Оценивать материальные активы предприятия следует в зависимости от способа их поступления в распоряжение компании. Распространенные способы:

1. Приобретение объекта за собственные средства организации. Стоимость материальных ценностей формируется как совокупность всех видов затрат, связанных с поставкой, доставкой, настройкой и монтажом купленного объекта.
2. Безвозмездное поступление в собственность. Если матактив передают в собственность организации безвозмездно, то стоимость его определяется по рыночным ценовым показателям. Причем оценка рыночной стоимости производится на дату поступления.
3. Самостоятельное изготовление материальных ценностей. Стоимость формируется в таком случае как совокупность трат компании, понесенных на изготовление ценностей. То есть к учету принимается стоимость выпуска готового продукта.

Некоторые компании вправе применять и другие способы определения стоимости матактивов. Например, определять показатели по методу резервирования. Но подход доступен, если это разрешено действующим законодательством РФ.

Что такое материальные поисковые активы в балансе предприятия: понятие, виды

Материальные поисковые активы (далее – МПА) – это суммы расходов, относящиеся к внеоборотным активам и понесенные в ходе покупки (создания нового) объекта имущества материально-вещественной формы, способного приносить владельцу экономическую пользу в процессе проведения поиска месторождений полезных ископаемых, разведки месторождений, оценки экономической целесообразности добычи полезных ископаемых на рассматриваемом участке. При этом упомянутые расходы должны быть понесены компанией до момента утверждения и документального подтверждения целесообразности добычи полезных ископаемых в плане коммерческой выгоды.

Следующее имущество предприятия бухгалтер вправе отнести к категории материальных поисковых активов, если оно применяется непосредственно при проведении поисковых, разведывательных и оценочных работ на месторождениях подземных ископаемых:

• различные виды оборудования (резервуары, насосы, буровые установки и др.);
• транспорт, как правило – грузовой;
• инженерные сооружения (такие как система трубопроводов).

Важно! Расходами на создание/покупку материального поискового актива не признаются налоговые платежи, которые возможно возместить, а также общехозяйственные издержки.

Хотя, во втором случае есть исключение – если общехозяйственные расходы можно связать с конкретным участком недр, в районе которого велись работы, и затраты были связаны непосредственно с поисковыми, разведывательными и оценочными мероприятиями, такие суммы могут быть учтены в составе фактических затрат на покупку/создание МПА.

В состав фактически понесенных издержек на покупку или самостоятельное создание материального поискового актива могут быть включены:

1. Суммы, перечисленные продавцу материального актива по договору купли-продажи.
2. Расходы на оплату работ подрядчиков, с которыми был заключен договор о содействии в проведении поисковых, разведывательных и оценочных мероприятий на месторождениях ПИ.
3. Суммы оплаты посреднических услуг третьих лиц при покупке МПА.
4. Расходы на привлечение независимых консультантов и юристов.
5. Затраты на уплату таможенных сборов и пошлин.
6. Уплаченные пошлины – за оформление патента, государственные пошлины, не подлежащие возмещению суммы налоговых платежей.
7. Амортизационные отчисления по другим внеоборотным активам (в т.ч. поисковым), которые эксплуатировались непосредственно в ходе создания МПА.
8. Оплата труда сотрудников организации, участвовавших при проведении работ по созданию объекта МПА.
9. Задолженности предприятия, имеющие отношение к перечисленным ранее работам, проводимым с использованием признаваемых МПА (речь идет об охране природы, ликвидации возведенных ранее для проведения работ зданий и сооружений, уборка оборудования с месторождений по окончании мероприятий, рекультивация поврежденных в ходе работ земельных участков и т.д.).
10. Какие-либо другие издержки, возникшие по причине покупки или создания МПА либо в связи с необходимостью обеспечения условий для применения МПА для решения поставленных задач.

Состав материальных активов

По единым правилам ведения бухучета в российских организациях, материальные активы принято разделять на две категории.

Некоторые категории на практике встречаются довольно редко. Например, это поисковые активы. А вот основные средства, запасы и денежные средства — наиболее распространенные позиции. Без таких объектов ведение деятельности практически невозможно.

Это все виды активов экономического субъекта, которые используются для осуществления деятельности более одного календарного года. Примерами объектов могут быть здания и сооружения, автомобили и прочая техника, станки и оборудование, программное обеспечение.

Это те объекты, которые непосредственно участвуют в производственном цикле, но срок их полного оборота (использования) — менее года.

Примерами таких объектов являются сырье и запасы, ГСМ и запчасти, готовая продукция и товары.

Отражение в бухгалтерском балансе

Чтобы правильно отразить материальные активы в балансе, при формировании главного финансового отчета учите следующее:

1. Данные об остатках матактивов на отчетные даты отражают в левой стороне бухгалтерского баланса. Так как этот вид объектов относится к активам предприятия.
2. Вносите сведения в отчетную форму № 1 на основании данных регистров бухгалтерского учета на соответствующую дату. То есть на начало и конец отчетного периода.
3. Числовые показатели детализируйте по категориям матактивов. То есть укажите одну категорию матактивов в соответствующей строке баланса:

• стр. 1140 — отразите материальные поисковые объекты;
• стр. 1150 — включите сведения об объектах основных средств, сформированных на отчетную дату;
• стр. 1160 — включите в бухгалтерский баланс суммы, отнесенные на вложения в материальные ценности;
• стр. 1190 — зафиксируйте прочие виды ВОА;
• стр. 1210 — раскройте сведения о стоимости ТМЦ и запасов на отчетные даты;
• стр. 1260 — детализируйте прочие виды ОА.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Бухучет нематериальных активов

В бухучете единицей по учету нематериальных активов является объект с присвоенным инвентарным номером, причем под объектом понимается весь объем прав, которые дает компании один объект: патент, свидетельство и другие аналогичные документы (письмо Министерства финансов от 21.10.2014 № 07-06/53102).

Правила формирования в бухучете информации о состоянии и движении нематериальных активов прописаны в ПБУ 14/2007. В соответствии с данным положением НМА принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, сформированной на дату их поступления на предприятие.

При этом в данную стоимость включаются все расходы на приобретение/создание НМА и доведение его до пригодного для использования состояния. В п. 10 ПБУ 14/2007 указаны те затраты, на сумму которых нельзя увеличить стоимость принимаемых к учету НМА. Если НМА был передан в дар, тогда такой актив приходуется по действующей рыночной (экспертной) цене.

Оборотные и внеоборотные активы

В зависимости от оборачиваемости и характера участия в бизнес-процессах активы делятся на оборотные и внеоборотные.

К первым относят такие виды имущества, которые полностью используются на протяжении одного производственного или коммерческого цикла. Яркий пример оборотных активов — сырье для производства, которое после переработки превращается в готовый и побочный продукт. К оборотным активам относят и деньги на счету компании, которые используются для выплаты заработной платы сотрудникам, покупку сырья и материалов, платежей по финансовым обязательствам и так далее.

Внеоборотные активы не изменяют форму и не являются расходным материалом. Они работают на протяжении нескольких производственных циклов, постепенно перенося стоимость на готовую продукцию. Один из видов внеоборотных активов — основные средства. Это имущество, которое долгое время обеспечивает производственный процесс:

• здания и строения;
• автомобили и другая подвижная техника;
• производственное оборудование;
• дорогостоящий и используемый длительное время инструмент, инвентарь и тому подобное.

К внеоборотным относится и большинство нематериальных активов, долгосрочные займы (выданные), оборудование, переданное в аренду, ценные бумаги, депозиты и другие финансовые инструменты.

Нормативное регулирование

С 01.01.2018 при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений применяется Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее — Стандарт).

Согласно пункту 7 Стандарта, основные средства — являющиеся активами материальные ценности. В пункте 8 Стандарта говорится:

Выдержка из документа «Материальная ценность подлежит признанию в бухгалтерском учете в составе основных средств (далее — объект основных средств) при условии, что субъектом учета прогнозируется получение от ее использования экономических выгод или полезного потенциала. Объекты основных средств, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, утвержденного субъектом учета в рамках его учетной политики». Где материальные активы предприятия в балансе Согласно приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н, код строки материальных активов в бухгалтерском балансе следующий (можно по ним отражать): Название строки Код строки Материальные поисковые активы 1140 Основные средства 1150 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Прочие внеоборотные активы 1190 Запасы 1210 Прочие оборотные активы 1260 Материальные оборотные активы К МПЗ в соответствии с положениями ПБУ 5/01 следует отнести: сырье; материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали; топливо; тару и тарные материалы; запасные части; прочие материалы; материалы, переданные в переработку на сторону; строительные материалы; инвентарь и хозяйственные принадлежности; готовую продукцию (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством); товары; товары отгруженные. В состав МПЗ не входит незавершенное производство. Учетный процесс формирования фактической себестоимости материалов может быть организован двумя способами: с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или непосредственно на счете 10 «Материалы». Формирование фактической себестоимости материалов с использованием дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» сопровождается учетом материалов на счете 10 по учетным ценам. Учетная цена позволяет на каждом этапе производства и реализации определять отклонение фактических цен от эталонных – плановых, нормативных – значений. Этот прием имеет контрольное значение. Учет материальных поисковых активов (пример) Гипотетическое предприятие ООО “Копай-Добывай” оформило лицензию на добычу полезных ископаемых (железной руды), разрешительный документ обошелся ему в 188 т.р. В июле 2018 года компания подписала договор с подрядчиком, ООО “Добываем Вам”, согласно которому она обязуется выплатить подрядчику 6 555 т.р. по окончании поисковых работ (в том числе налога на добавленную стоимость 874 т.р.). Окончание работ пришлось на месяц август. С целью проведения поисковых, разведывательных и иных работ на участке недр ООО “Копай-Добывай” израсходовало материалов на сумму 988 т.р., а также выплатило заработные платы своим сотрудникам в общей сумме 950 т.р. и произвело страховые отчисления на 250 т.р. От бухгалтера ООО “Копай-Добывай” требуется сформировать стоимость созданного поискового актива по результатам работ. На 31 августа будет составлен следующий отчет (заодно посмотрим, как будут отражены нематериальные поисковые активы): Операции Сумма (рубли) ДЕБЕТ КРЕДИТ В первоначальную стоимость поискового актива входит: Затраты на оформление разрешительного документа (лицензии) 188 000 08 вложения в ПА 76 Оплата по договору подряда с ООО “Добываем Вам” 6 555 000 08 вложения в ПА 60 НДС со стоимости работ по договору подряда 874 000 19 60 Принят к вычету НДС 874 000 68 19 Выплаченная сотрудникам заработная плата 950 000 08 вложения в ПА 70 Страховые отчисления с оплаты труда 250 000 08 вложения в ПА 69 Учтенные товарно-материальные ценности 988 000 08 вложения в ПА 10 Сформирован нематериальный поисковый актив (стоимость оформления лицензии) 188 000 08 НПА 08 вложения в ПА Материальный поисковый актив принят к учету (6,555,000 + 950,000 + 250,000 + 988,000) 8 743 000 08 МПА 08 вложения в ПА Как учитываются МПА. Какие организации заполняют строку 1140 “Материальные поисковые активы” Важно! Учет материальных поисковых активов осуществляется в порядке, описанном в тексте Правил бухгалтерского учета 24/2011. Согласно указаниям пункта 9 ПБУ 24/2011, для бухгалтерского учета материальных поисковых активов предназначен счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”, для которого бухгалтеру необходимо открыть обособленный субсчет. Сведения о размере фактически понесенных издержек предприятия, купившего или самостоятельно создавшего материальный поисковый актив, отражаются по строке 1140 “Материальные поисковые активы” на отчетную дату и на последний день (31.12) ушедшего и предшествующего ему лет. При этом данные в ней указываются с принятием во внимание начисленной амортизации, проведенных переоценок и возможного обесценения (как и все внеоборотные активы, поисковые активы подлежат переоценке и амортизации). Суммы обесценения и амортизации могут быть учтены на обособленных субсчетах к счету 02, например. Важно! В бухгалтерском учете предприятия износ начинает начисляться с первого числа того месяца, что идет за месяцем принятия к учету объекта материального поискового актива. Например, если МПА принят к учету в любой день января, износ будет начисляться с 1 февраля. Важно! Предприятие должно самостоятельно утвердить сроки полезного использования всех имеющихся видов материальных поисковых активов. Установленные сроки необходимо закрепить в учетной политике. О принятии объектов МПА к учету следует знать следующее: Учет МПА осуществляется на отдельно открытом субсчете счета 08. Учитывается размер фактически понесенных расходов на покупку/создание МПА (сумма рассчитывается в соответствии с указаниями пунктов 13-15 ПБУ 24/2011). В дальнейшем оценка поставленных на учет МПА (переоценка, амортизация) проводится аналогично оценке объектов ОС по правилам, описанным в тексте Правил бухгалтерского учета 6/01. При проведении оценки учтенных МПА необходимо обращаться к тексту пунктов 17-20 ПБУ 24/2011, в которых упоминаются некоторые нюансы проведения оценки МПА. Например, если выявлены признаки обесценения, бухгалтеру понадобится произвести проверку на предмет обесценения по МСФО (IAS) 36 и (IFRS) 6. Заполнение строки 1140 Бухгалтерского баланса становится обязательным для хозяйствующих субъектов, которые несут расходы в ходе проведения разведывательных работ на месторождениях полезных ископаемых, в процессе поиска таковых, во время оценочных мероприятий и при принятии решения о целесообразности дальнейшей добычи ПИ на определенном участке недр. Оборотные и внеоборотные активы В зависимости от оборачиваемости и характера участия в бизнес-процессах активы делятся на оборотные и внеоборотные. К первым относят такие виды имущества, которые полностью используются на протяжении одного производственного или коммерческого цикла. Яркий пример оборотных активов — сырье для производства, которое после переработки превращается в готовый и побочный продукт. К оборотным активам относят и деньги на счету компании, которые используются для выплаты заработной платы сотрудникам, покупку сырья и материалов, платежей по финансовым обязательствам и так далее. Внеоборотные активы не изменяют форму и не являются расходным материалом. Они работают на протяжении нескольких производственных циклов, постепенно перенося стоимость на готовую продукцию. Один из видов внеоборотных активов — основные средства. Это имущество, которое долгое время обеспечивает производственный процесс: здания и строения; автомобили и другая подвижная техника; производственное оборудование; дорогостоящий и используемый длительное время инструмент, инвентарь и тому подобное. К внеоборотным относится и большинство нематериальных активов, долгосрочные займы (выданные), оборудование, переданное в аренду, ценные бумаги, депозиты и другие финансовые инструменты. Целью бакалаврской работы является изучение организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов, методов учета. Задачи бакалаврской работы: изучить экономическую сущность, классификацию, объекты учета и методы оборотных материальных активов; определить цель, задачи и принципы бухгалтерского учета и анализа оборотных материальных активов; изучить способы оценки оборотных материальных активов в бухгалтерском учете и отчетности, методические и организационно технические аспекты их учета в учетной политике организации; исследовать методику учета материально-производственных запасов и направления ее совершенствования; исследовать аналитический учет материальных оборотных активов; исследовать влияние оборотных активов и эффективности их использования на результаты хозяйственной деятельности организации; разработать пути повышения эффективности использования оборотных активов исследуемого субъекта хозяйствования. Похожие записи: Субсидии молодой семье какая сумма в 2023 году Резидент и нерезидент иностранец: как определить и для чего это важно Оформление сделок купли-продажи квартиры без риэлтора в 2022 году