Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое косвенные налоги: понятие, виды, примеры, отличия от прямых». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Данная ставка начисляется в процентах к таможенной цене товаров, с которых взимается пошлина. Например, может взыскиваться 12% от таможенной стоимости перевозимых предметов. Использование таких ставок повышает таможенные сборы при устойчивом увеличении цен на мировом рынке на ввозимые товары. Они считаются наиболее справедливыми в рамках конкуренции, а также идеальны при ввозе готовых изделий, машин, техники или наукоемких товаров.
Существует еще несколько ставок, которые взимаются таможенниками стран, являющимися членами ТС.
Таблица 1. Классификация.
|
Вид ставки |
Особенности |
|
Специальная |
Предназначена для защиты внутреннего рынка страны от чрезмерного количества импортных товаров. Поэтому для определенных групп применяется повышенная ставка. |
|
Антидемпинговая |
Она используется для приведения цен ввозимых товаров к имеющемуся в стране уровню. Но она эффективна, если ее применение не наносит определенный вред отечественным производителям. |
|
Компенсационная |
Эта пошлина добавляется к обычным сборам, что приводит к уменьшению конкурентоспособности товаров, ввозимых из других стран. Поэтому покупатели предпочитают по сниженным расценкам приобретать изделия, созданные отечественными фирмами. |
|
Сезонные |
Они вводятся максимально на 6 месяцев, а также предназначены для регулирования вывозимых товаров. Точный список самих товаров, а также сведения о применяемой сезонной ставке и правилах уплаты пошлины утверждаются Правительством России. Обычно они используются вместо ставок ЕТТ. |
Евразийская экономическая комиссия
Статья 75. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами и база (налоговая база) для исчисления таможенных пошлин, налогов
1. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
2. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).
3. Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза.
Статья 76. Исчисление таможенных пошлин, налогов
1. Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза.
2. При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом государства – члена Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.
3. Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства – члена Таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств – членов Таможенного союза.
4. Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Для расчета грамотно выбирается ставка, зависящая от экономической ситуации в стране. Поэтому приходится ориентироваться на документы, утверждаемые Минфином РФ. В документации приводится базовый тариф и разные преференции, которыми могут воспользоваться некоторые налогоплательщики.
Для правильного расчета необходимо располагать данными:
- код ввозимого или вывозимого товара;
- базовая ставка, установленная для каждого вида товара;
- страна, в которой был изготовлен груз;
- таможенная стоимость;
- количество единиц товара;
- возможность пользоваться какими-либо понижающими коэффициентами;
- действующий курс валюты.
Meждy пpямыми и кocвeнными нaлoгaми имeютcя cyщecтвeнныe paзличия.
Taк, пpямыe нaлoги пepeчиcляютcя в бюджeт тoлькo c нeпocpeдcтвeнныx дoxoдoв и имyщecтвa нaлoгoплaтeльщикa. B чacтнocти, пpямым нaлoгoм oблaгaютcя:
- движимoe и нeдвижимoe имyщecтвo;
- зapaбoтнaя плaтa, пpeмии, oтпycкныe и иныe дeнeжныe выплaты,
- пpoизвoдимыe пo мecтy paбoты coтpyдникa;
- цeнныe бyмaги;
- пpибыль, пoлyчeннaя пpи oткpытии coбcтвeннoгo бизнeca.
Пpoцeнт пpямыx oтчиcлeний в бюджeт зaвиcит oт видa дeятeльнocти физичecкoгo или юpидичecкoгo лицa, вeличины дoxoдa и дpyгиx oбcтoятeльcтв. Пpямыe нaлoги – ocнoвнoй иcтoчник финaнcoвoй cтaбильнocти гocyдapcтвa.
Baжныe ocoбeннocти дoбaвoчныx cбopoв
Итaк, мы oпpeдeлили, чтo знaчит кocвeнный нaлoг. Нo ecть ли y нeгo cвoи ocoбeннocти, oтличaющиe eгo oт пpямыx финaнcoвыx oбязaтeльcтв пepeд гocyдapcтвoм? К чиcлy тaкиx xapaктepиcтик мoжнo oтнecти:
- oпepaтивнocть пepeчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт (cyммa нaлoгa oкaзывaeтcя нa cчeтe ФНC в мaкcимaльнo кopoткиe cpoки пocлe peaлизaции тoвapa или ycлyги);
- выcoкaя дoxoднocть для бюджeтa, тaк кaк кocвeнными нaлoгaми oблaгaeтcя бoльшинcтвo тoвapoв и ycлyг в Poccийcкoй Фeдepaции;
- пpocтoй pacчeт, бaзиpyющийcя нa нecкoлькиx ocнoвныx фopмyлax;
- зaкpытыe выплaты (бoльшинcтвo пoтpeбитeлeй дaжe нe зaдyмывaютcя o тoм, чтo пpи пoкyпкe тoвapoв oни внocят oпpeдeлeнный дoxoд в гocyдapcтвeннyю кaзнy);
- yчacтиe пocpeдникa пpи пepeдaчe нaлoгa (тaким cвязyющим звeнoм мeждy пoкyпaтeлeм и гocyдapcтвoм являeтcя пpoдaвeц тoвapa).
НДС: плательщики, размер налога
Платить НДС, в соответствии с российскими законами, обязаны все субъекты бизнеса: ИП, хозяйственные общества. Основные ставки, согласно которым происходит уплата косвенных налогов в рамках НДС, таковы.
1. Товары, вывозимые на экспорт, не облагаются НДС (за исключением некоторых видов сырья).
2. Продукция, относящаяся к продовольственной, а также та, конечные потребители которой — дети, облагается косвенным налогом указанного типа по ставке в 10%.
3. Печатная пресса, лекарства (и иные медицинские изделия, определенные перечнем в главе 21-й НК РФ) — также 10%.
4. Все остальные товары (сервисы, работы) облагаются НДС по ставке в 18%.
Частота внесения НДС в казну зависит от объемов выручки (и это регулируется соответствующими законодательными актами). В некоторых случаях перечислять этот налог предприниматель должен раз в месяц, в других — достаточно делать это ежеквартально (с той же периодичностью в ФНС сдается и декларация по уплате НДС).
Существует еще несколько ставок, которые взимаются таможенниками стран, являющимися членами ТС.
Таблица 1. Классификация.
| Вид ставки | Особенности |
| Специальная | Предназначена для защиты внутреннего рынка страны от чрезмерного количества импортных товаров. Поэтому для определенных групп применяется повышенная ставка. |
| Антидемпинговая | Она используется для приведения цен ввозимых товаров к имеющемуся в стране уровню. Но она эффективна, если ее применение не наносит определенный вред отечественным производителям. |
| Компенсационная | Эта пошлина добавляется к обычным сборам, что приводит к уменьшению конкурентоспособности товаров, ввозимых из других стран. Поэтому покупатели предпочитают по сниженным расценкам приобретать изделия, созданные отечественными фирмами. |
| Сезонные | Они вводятся максимально на 6 месяцев, а также предназначены для регулирования вывозимых товаров. Точный список самих товаров, а также сведения о применяемой сезонной ставке и правилах уплаты пошлины утверждаются Правительством России. Обычно они используются вместо ставок ЕТТ. |
Правила расчета таможенной пошлины
Таможенная пошлина — это один из видов таможенных платежей, которые уплачиваются за товары при их перемещении через таможенную границу. Она бывает прямым и косвенным налогом.
Ставки таможенной пошлины определяются в соответствии с налоговым законодательством и могут быть различными для разных категорий товаров. Это также зависит от предназначения товара и его недостатков.
Плательщиком таможенной пошлины является тот, кто перемещает товары через таможенную границу. Оплата таможенных платежей должна осуществляться в срок, установленный таможней.
Другие таможенные платежи, такие как акцизы и НДС, также выступают в качестве косвенных налоговых платежей за перемещение товаров через таможенную границу.
Для учета таможенных пошлин, акцизов и других таможенных платежей рекомендуется использовать бухгалтерский учет. Это поможет избежать недоплаты и неустоек за нарушение сроков оплаты.
Преимущества уплаты таможенных и других налоговых платежей в срок включают сокращение времени транзита товаров через таможню и избежание штрафных санкций.
- Виды таможенной пошлины:
- адвалорная ставка (в процентах от стоимости товара);
- специфическая ставка (в единицах измерения товара).
| Товар | Специфическая ставка | Адвалорная ставка |
|---|---|---|
| Табак и алкогольная продукция | за единицу объема | в процентах от стоимости товара |
| Другие товары | за единицу веса или количества | в процентах от стоимости товара |
Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин и акцизов
Таможенная пошлина — это налог, который взимается при провозе товаров через таможенную границу. На товары, имеющие определенное предназначение, устанавливаются акцизы — дополнительные налоговые платежи.
Кто является плательщиком таможенных пошлин и акцизов? Это могут быть как юридические, так и физические лица, для которых имеется обязательство уплаты данных платежей.
Существует два варианта оплаты таможенной пошлины: прямой и косвенный. В случае прямой оплаты, плательщик самостоятельно осуществляет перевод наличных или безналичных средств на счет бюджета. В случае косвенной оплаты таможенные пошлины включены в стоимость продукции и оплату производит конечный покупатель.
Сроки уплаты таможенных пошлин и акцизов устанавливаются бухгалтерской практикой и правилами проведения таможенных платежей. Оплата акцизов на алкогольную и табачную продукцию должна производиться до ее отпуска со склада. Для других видов товаров сроки уплаты могут быть установлены при оформлении товарами на таможне.
Важно при этом помнить о правилах расчета таможенных пошлин и акцизов: ставки могут быть как фиксированными, так и процентными от стоимости груза. Некоторые товары могут иметь льготные ставки. Недостатки и преимущества каждого вида налоговых ставок зависят от конкретного товара.
Таможенная пошлина и акцизы — это тема, требующая от плательщиков особого внимания и знания таможенной терминологии. Важно учитывать каждое понятие и правильно расчеты платежей по каждому товару. Это позволит избежать нарушений таможенной деятельности и своевременно оплатить необходимые суммы пошлин и налогов.
НДС: плательщики, размер налога
Платить НДС, в соответствии с российскими законами, обязаны все субъекты бизнеса: ИП, хозяйственные общества. Основные ставки, согласно которым происходит уплата косвенных налогов в рамках НДС, таковы.
1. Товары, вывозимые на экспорт, не облагаются НДС (за исключением некоторых видов сырья).
2. Продукция, относящаяся к продовольственной, а также та, конечные потребители которой — дети, облагается косвенным налогом указанного типа по ставке в 10%.
3. Печатная пресса, лекарства (и иные медицинские изделия, определенные перечнем в главе 21-й НК РФ) — также 10%.
4. Все остальные товары (сервисы, работы) облагаются НДС по ставке в 18%.
Частота внесения НДС в казну зависит от объемов выручки (и это регулируется соответствующими законодательными актами). В некоторых случаях перечислять этот налог предприниматель должен раз в месяц, в других — достаточно делать это ежеквартально (с той же периодичностью в ФНС сдается и декларация по уплате НДС).
Налог на имущество физических лиц
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К объектам налогообложения по налогу на имущество относятся:
- жилой дом;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговой базой в общем случае является кадастровая стоимость всех объектов, принадлежащих налогоплательщику. Если местные власти не приняли решение о переходе на «кадастровый» способ расчета, то до 01.01.2020 налог на имущество можно исчислять на основе инвентаризационной стоимости. Рассмотрим отличия в исчислении налога для кадастровой и инвентаризационной стоимости.
Инвентаризационный способ производит оценку объектов на основании себестоимости материалов, из которых они построены, а также учитывая их износ. Таким образом, инвентаризационная стоимость представляет собой восстановительную цену недвижимости за вычетом износа. Этот метод был разработан в 60-е годы прошлого века и сейчас считается устаревшим. Эта система особенно выгодна для владельцев старой недвижимости, потому что её износ вместе с устаревшими материалами значительно уменьшает базу налогообложения. Кроме того, стоимость такого имущества может быть до 10 раз ниже его рыночной цены.
В отличие от инвентаризационной стоимости, кадастровую стоимость любой недвижимости формирует множество различных параметров. К ним относятся: количество этажей здания или сооружения, удобство, местоположение, категория объекта, срок эксплуатации, инфраструктура, наличие парковки, охраны и т.д. Этот способ оценки увеличивает базу налогообложения и, как следствие, имущественный налог, т.к. кадастровая стоимость более приближена к рыночной, хотя и остается ниже её в 1,5 – 2 раза.
Налоговая ставка устанавливается на местном уровне в диапазоне от 0,1% до 2% (ст. 406 НК РФ). Размер ставки зависит от вида, способа расчета и стоимости недвижимости.
- Кадастровый способ
Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами каждого региона в отдельности, при этом они не должны превышать:
- 0,1% (практически все виды недвижимости: дома, квартиры, гаражи, хозяйственные постройки и т.д.),
- 2% (в отношении объектов налогообложения, предусмотренных п. 7 и 10 Ст. 378.2 Налогового Кодекса, а также для недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн. руб.),
- 0,5% (для прочих объектов налогообложения).
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований или городов федерального значения, то налогообложение производится по указанным в Налоговом кодексе налоговым ставкам.
Вывозная таможенная пошлина
Как понятно из названия данный вид пошлин применяется к товарам, которые вывозятся за пределы страны. Стоит отметить, что этот обязательный платеж применим только к товарам российского производства, соответственно не применяется к импортным товарам, даже при пересечении товаром территории России.
Ставки вывозной таможенной пошлины так же установлены в Таможенном Кодексе, если же в данном документе не будет необходимой информации, то следует обратиться к внутренним законам страны.
Однако не все товары, вывозимые с территории нашего государства, облагаются пошлиной. К группе не облагаемых товаров относится: гуманитарная помощь, иностранная валюта, личные вещи представителей нашей страны в посольствах, пожарно-технические материалы.
Оплата начисленных вывозных таможенных пошлин, чаще всего осуществляется в кассах таможенных организаций. Однако все более популярным становится способ оплаты обязательного платежа через кассы и банкоматы «Сбербанка».
Важным нюансом оплаты остается факт того, что ни в одном правовом акте не прописаны сроки уплаты пошлины, но не стоит злоупотреблять этим «белым пятном» в законодательстве. Последствия чреваты.
Понятие и предназначение таможенной пошлины
Она представлена обязательным платежом, взимаемым сотрудниками таможенных органов в процессе транспортировки товаров в другие страны или в Россию из других государств. Она обладает несколькими функциями:
- поддержка российских производителей товаров, что позволяет оградить отечественные компании от конкуренции со стороны иностранных корпораций; обеспечение россиян только качественными и лучшими импортными товарами; получение крупной прибыли, направляемой на важные цели государства.
Внешнеэкономическая деятельность регулируется тарифными и нетарифными методами. В первом случае применяются разные сборы, взимаемые с предпринимателей во время осуществления операций. К нетарифным способам относится необходимость получения лицензий, выдача квот, а также оформление сертификатов на товары.
Данная ставка начисляется в процентах к таможенной цене товаров, с которых взимается пошлина. Например, может взыскиваться 12% от таможенной стоимости перевозимых предметов. Использование таких ставок повышает таможенные сборы при устойчивом увеличении цен на мировом рынке на ввозимые товары. Они считаются наиболее справедливыми в рамках конкуренции, а также идеальны при ввозе готовых изделий, машин, техники или наукоемких товаров.
Внимание! Неоспоримым преимуществом использования адвалорной ставки выступает поддержание единой защиты внутреннего рынка, поэтому на него не влияют изменения цен на мировом рынке на ввозимые товары.
Сложность применения адвалорной пошлины заключается в трудности определения таможенной стоимости предметов. Для расчета платежа используется формула:
Таможенная стоимость товара * ставку