Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нюансы проверки адреса на массовость на сайте налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предоставление помещений под офис – это хорошо отлаженный бизнес. Особенно выгодным он становится тогда, когда некое помещение сдается фиктивно по договору о почтово-секретарских услугах нескольким юридическим лицам.
Массовость юридических адресов как фактор риска
Словосочетание «юридический адрес» прочно закрепилось в лексиконе корпоративных юристов и представителей бизнес-сообщества. Нужно сразу оговориться, что эта категория нерегламентированная. Гражданское законодательство оперирует понятиями «место нахождения» и «адрес» юридического лица. Статья 54 Гражданского кодекса РФ содержит требование, что в едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес в пределах места нахождения юридического лица.
Казалось бы, ясное и вполне выполнимое требование. Но на практике всё не так просто. Попробуем разобраться, как на самом деле обстоят дела с «юридическими адресами», какое значение адрес имеет для жизни, деятельности и репутации организации, для её отношений с партнёрами, клиентами и государственными структурами.
«Мой адрес не дом и не улица»
Начнём с начала.
Без адреса вы не сможете даже зарегистрировать юридическое лицо, не говоря уже о праве осуществлять предпринимательскую деятельность и вести переписку с контрагентами. Не «на деревню дедушке» ведь будут вам писать. Хотя сегодня с развитием интернет-технологий и в условиях сплошной самоизоляции это представляется решаемой проблемой. И всё же физический адрес имеет юридическое значение ещё и для официальных государственных структур, например, налоговых органов.
Регистрация ООО со скидкой
Регистрация ООО со скидкой
Юридические адреса не находящиеся в черном списке:
| ИФНС | Юридический адрес | Цена (руб.) | Договор/ срок | с ПО 6 мес. (руб.) | с ПО 11 мес. (руб.) |
| 4 | Оболенский пер., д. 9, к. 2, этаж 1, пом.V | ||||
| 42 000 руб. | ДА/11 мес. | — | 97 200 руб. | ||
| 27 | Балаклавский просп., д. 24, корп. 1, этаж 1, пом. IV, комната 12 | ||||
| 41 000 руб. | ДА/11 мес. | — | 93 000 руб. | ||
| 14 | 1-й Магистральный тупик, д. 11, стр. 1, оф. 1 | ||||
| 72 000 руб. | ДА/11 мес. | — | 155 000 руб. | ||
| 36 | Молодежная ул., д. 3, эт. 1, пом. XVII | ||||
| 42 000 руб. | ДА/11 мес. | — | 97 200 руб. | ||
| Полный список юридических адресов (603) |
Что такое массовость?
Точного определения массовости в российском законодательстве нет. Фактически оно было введено в употребление налоговыми органами. Ведя борьбу с фирмами-однодневками, мошенниками и недобросовестными субъектами, федеральная налоговая служба установила критерии для их отслеживания. К числу таких критериев отнесены и массовость адреса регистрации, руководителя компании. По сути, это просто количественный показатель, зафиксированный в официальных документах. При создании фирмы нужно обязательно указывать ее юридический адрес, полное имя руководителя. Если по официальным данным одно лицо числится руководителем в большом количестве компаний, это вызывает подозрения. Именно в таких случаях можно говорить, что генеральный директор является массовым. Согласно последним изменениям, принятым налоговой, определение данного показателя зависит от даты регистрации фирмы. Если она образована до первого числа августа 2020 года, то под пристальное внимание попадают лица, фигурирующие более чем в пятидесяти компаниях. После указанной даты критерии ужесточаются: количество компаний, в которых лицо может фигурировать и не считаться при этом массовым, сократилось до пяти.
Во время своего формирования, компания должна быть зарегистрирована по конкретному адресу, который будет указывать на ее месторасположение, и отображаться в ЕГРЮЛ.
Согласно с налоговым законодательством, месторасположение юридического лица устанавливается на уровне населенного пункта.
При этом организация несет за ответственности по нескольким направлениям:
- в случае неполучения сообщений, которые были отправлены по адресу, указанному в ЕГРЮЛ;
- в случае отсутствия по факту юрлица по указанному при регистрации адресу.
Из этого следует, что в ЕГРЮЛ должен указывать только реальный адрес (почтовый), поскольку по нему осуществляется прием корреспонденции.
Данные попадают непосредственно из учредительной документации. Из этого следует, что в них указывается адрес из ЕГРЮЛ.
Нужно помнить, что законодательство РФ не требует подтверждения отношения компании к конкретному адресу во время процедуры регистрации.
Однако в случае выявления дачи заведомо ложных данных предусматривается:
- уголовная;
- и административная ответственность.
Во время формирования учредительного договора в качестве адреса формируемое юридическое лицо вправе указать адрес:
- месторасположения недвижимости, которая заносится в УК организации в качестве вклада;
- арендованного помещения, где расположена фирма либо же ее часть;
- места проживания либо иная собственности учредителя, если же конкретный регион достаточно лоялен к указанию подобных адресов;
- массовой регистрации. Под ним подразумевается юридический адрес, по которому официально зарегистрировано не больше 10 компаний.
Проверка юр адреса на массовость: какой предел численности
Поскольку ни самого определения юр. адреса, ни точного признака его «массовости» нет ни в одном нормативно-правовом акте Российской Федерации, то это означает, что эти термины не являются официальными. А значит, в правовом поле такого определения, как предельная численность легализированных по одному адресу компаний – тоже нет. Поэтому нет такой обязанности для компаний – проверить юр адрес на массовость перед регистрацией.
Существует лишь не совсем адекватная позиция налоговой службы, закрепленная в рекомендациях, не имеющих никакой юридической силы. Также есть опасение налогоплательщиков о существовании вероятности привлечь к себе пристальное внимание в том случае, когда по легализированному адресу находятся десятки компаний.
Массовые юридические адреса – как не получить проблем с документами
Иногда для ведения предпринимательской деятельности нет необходимости иметь отдельный офис или иное помещение. Но для законного оформления фирмы требуется указать адрес юридического местонахождения организации. Нередко предприниматели используют хитрость и покупают адреса массовой регистрации юридических лиц. Такие покупки не запрещены законодательством РФ.
Когда компании начинают свою работу, они обязаны иметь юридический адрес, данные о котором вносятся во все документы. Им может являться место, где проживает хозяин фирмы или ее соучредитель. В роли подобного адреса также может выступать фактическое место нахождения компании или иное место, которое предприниматель использовал для регистрирования своей фирмы.
Массовый адрес – это одно и то же местонахождение, которое используется несколькими юрлицами. Он признается массовым, если по нему числится от 10 компаний и выше.
Юридический адрес очень важен, так как при его наличии с фирмой могут связаться налоговые органы. Необязательно самой фирме постоянно пребывать по указанному месту.
Очень часто на один и тот же адрес зарегистрирована не одна фирма. Необязательно что это противоречит законам нашей страны. В России нет постановления о запрете оформления арендованного офиса в юридическом качестве. И в случае когда офисы и кабинеты объединены одним большим торговым центром, это место становится местом массовой регистрации.
В данных условиях бывает сложно найти ту или иную фирму, но федеральным законом это допустимо.
Критерии массовости адреса
Приказ ФНС РФ от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ предусматривает, что для признания адреса массовым достаточно факта регистрации пяти организаций по одному адресу. Если такой факт установлен налоговой, то проверки сведений в ЕГРЮЛ на достоверность при первичной регистрации или смене адреса юрлица не избежать.
Часто возникает вопрос о регистрации ООО или ИП по адресу большого бизнес-центра. Поскольку в нем размещается множество организаций, то адрес может быть признан массовым. В Письме ФНС РФ от 31.01.2014 N СА-4-14/1645@ содержится рекомендация, которая детализирует, как именно нужно регистрироваться, чтобы не вызвать подозрений.
Так, в п. 14.2.05.60 Письма утоняется, что в документах, представляемых на государственную регистрацию, при заполнении заявления должны вноситься детальные элементы адреса, являющегося местом нахождения юрлица. Речь идет об адресных ориентирах объекта: дом (владение), корпус (строение и т.п.), квартира (офис и т.п.).
Если в документах нет конкретных элементов адреса, то это отсутствие не может свидетельствовать о представлении документов, отражающих действительный адрес компании.
Итак, можно выделить два ключевых критерия массового адреса:
1. По одному адресу зарегистрировано множество юрлиц. При этом «множество» может подразумевать разное количество — в зависимости от субъекта РФ.
Согласно Приказу ФНС РФ от 29.12.2006 N САЭ-3-09/911@, каждое Управление ФНС России по субъекту РФ выдает свой минимальный критерий отбора адреса массовой регистрации. С этой целью издается соответствующий распорядительный акт. Например, один и тот же адрес указан при государственной регистрации в качестве последнего места нахождения 10-ю и более юридическими лицами, 5-ю и более юридическими лицами и т.п.
2. С юрлицами, зарегистрированными по одному адресу, нет связи. Это свидетельствует о том, что представители юрлица по конкретному адресу не располагаются, а корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» (Письма Минфина РФ от 14.11.2017 N 03-12-13/75024, N 03-12-13/75027).
Что такое адрес регистрации
При создании организация регистрируется по какому-либо адресу, который считается ее местом нахождения и указывается в ЕГРЮЛ.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ место нахождения юрлица определяется на уровне населенного пункта. Однако по условиям п. 3 ст. 54 НК РФ организация будет нести ответственность за 2 вещи:
Таким образом, в ЕГРЮЛ указывается реальный (почтовый) адрес. По этому адресу должна происходить приемка корреспонденции, направленной конкретному юрлицу, и должен присутствовать, как минимум, какой-то представитель этого юрлица, а лучше – руководство организации.
Сведения в ЕГРЮЛ попадают из учредительных документов. Соответственно, в них должен быть указан тот адрес, который окажется в ЕГРЮЛ. Подтверждения отношения организации к этому адресу при регистрации законодательство не требует, однако устанавливает административную (ст. 14.25 КоАП РФ) и уголовную (ст. 171 УК РФ) ответственность заявителей за предоставление заведомо ложных сведений.
О мерах, принимаемых для повышения достоверности ЕГРЮЛ, читайте в статье «В ЕГРЮЛ станет меньше недостоверной информации»
При составлении учредительного договора в качестве адреса создаваемое юрлицо может указать:
Адресами массовой регистрации считаются те адреса, по которым зарегистрировано более 10 фирм. При этом адрес не обязательно будет фиктивным или «резиновым». Под одним адресом, например, находятся:
Фиктивными являются адреса:
Данные о таких адресах в ИФНС, как правило, имеются.
Критерии массовости адреса
Приказ ФНС РФ от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ предусматривает, что для признания адреса массовым достаточно факта регистрации пяти организаций по одному адресу. Если такой факт установлен налоговой, то проверки сведений в ЕГРЮЛ на достоверность при первичной регистрации или смене адреса юрлица не избежать.
Часто возникает вопрос о регистрации ООО или ИП по адресу большого бизнес-центра. Поскольку в нем размещается множество организаций, то адрес может быть признан массовым. В Письме ФНС РФ от 31.01.2014 N СА-4-14/1645@ содержится рекомендация, которая детализирует, как именно нужно регистрироваться, чтобы не вызвать подозрений.
Так, в п. 14.2.05.60 Письма утоняется, что в документах, представляемых на государственную регистрацию, при заполнении заявления должны вноситься детальные элементы адреса, являющегося местом нахождения юрлица. Речь идет об адресных ориентирах объекта: дом (владение), корпус (строение и т.п.), квартира (офис и т.п.).
Если в документах нет конкретных элементов адреса, то это отсутствие не может свидетельствовать о представлении документов, отражающих действительный адрес компании.
Итак, можно выделить два ключевых критерия массового адреса:
1. По одному адресу зарегистрировано множество юрлиц. При этом «множество» может подразумевать разное количество — в зависимости от субъекта РФ.
Согласно Приказу ФНС РФ от 29.12.2006 N САЭ-3-09/911@, каждое Управление ФНС России по субъекту РФ выдает свой минимальный критерий отбора адреса массовой регистрации. С этой целью издается соответствующий распорядительный акт. Например, один и тот же адрес указан при государственной регистрации в качестве последнего места нахождения 10-ю и более юридическими лицами, 5-ю и более юридическими лицами и т.п.
2. С юрлицами, зарегистрированными по одному адресу, нет связи. Это свидетельствует о том, что представители юрлица по конкретному адресу не располагаются, а корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» (Письма Минфина РФ от 14.11.2017 N 03-12-13/75024, N 03-12-13/75027).
Требования к юридическому адресу при регистрации ООО
Регистрирующий орган тщательно изучает сведения, которые касаются учреждаемого ООО. Не остаётся в стороне и юридический адрес. Обычно в ИФНС просят приложить к учредительным документам гарантийное письмо о предоставлении юридического адреса для регистрации ООО. Такое письмо представляет собой согласие собственника или арендодателя на регистрацию юридического лица по адресу недвижимости, которой он вправе распоряжаться
Обратите внимание, что документ не входит в число необходимых для регистрации ООО (перечень приведен в ст. 12 ФЗ № 129-ФЗ), но его отсутствие может иметь решающее значение в момент принятия решения о возможности регистрации вашей компании
Как следует из судебной практики, в регистрирующем органе адрес регистрации недействительным признают, в частности, по следующим причинам:
- Собственник помещения отрицает, что предоставлял гарантийное письмо учредителю этой организации.
- По адресу расположено здание, в котором отсутствует помещение, указанное заявителем.
- Собственник не соглашался на то, чтобы в принадлежащем ему здании регистрировались юридические лица.
- По указанному при регистрации ООО юридическому адресу учредитель или директор не зарегистрирован и не проживает.
- Помещение использует иное юридическое лицо, и у этого юридического лица нет права передавать площадь в субаренду.
- Нет документов, которые удостоверяют согласие собственника на субаренду.
Отказ в регистрации ООО из-за юридического адреса не редкость, поэтому с документами у вас изначально должен быть полный порядок. Скачать образец гарантийного письма вы можете на нашем сайте.
Запросив у собственника помещения гарантийное письмо и копию свидетельства о государственной регистрации права собственности, вы предоставите сотрудникам ИФНС возможность убедиться в достоверности заявленного юридического адреса. Однако само по себе наличие гарантийного письма не означает, что к адресу не могут возникнуть вопросы. Да, вы не обязаны арендовать под нужды бизнеса именно офисное помещение, однако квадратные метры должны годиться на роль места нахождения исполнительного органа ООО. Помимо адресов массовой регистрации юрлиц, в налоговой бракуют следующие адреса:
- присвоенные строящимся объектам,
- по которым располагаются руины,
- по которым находятся объекты, где регистрация юридического лица невозможна по закону: поликлиника, школа, казарма и т. п.
Что такое адрес регистрации
При создании организация регистрируется по какому-либо адресу, который считается ее местом нахождения и указывается в ЕГРЮЛ.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ место нахождения юрлица определяется на уровне населенного пункта. Однако по условиям п. 3 ст. 54 НК РФ организация будет нести ответственность за 2 вещи:
- неполучение сообщений, направленных на адрес, указанный в ЕГРЮЛ;
- отсутствие представителя юрлица по этому адресу.
Таким образом, в ЕГРЮЛ указывается реальный (почтовый) адрес. По этому адресу должна происходить приемка корреспонденции, направленной конкретному юрлицу, и должен присутствовать, как минимум, какой-то представитель этого юрлица, а лучше – руководство организации.
Сведения в ЕГРЮЛ попадают из учредительных документов. Соответственно, в них должен быть указан тот адрес, который окажется в ЕГРЮЛ. Подтверждения отношения организации к этому адресу при регистрации законодательство не требует, однако устанавливает административную (ст. 14.25 КоАП РФ) и уголовную (ст. 171 УК РФ) ответственность заявителей за предоставление заведомо ложных сведений.
О мерах, принимаемых для повышения достоверности ЕГРЮЛ, читайте в статье «В ЕГРЮЛ станет меньше недостоверной информации»
При составлении учредительного договора в качестве адреса создаваемое юрлицо может указать:
- Адрес недвижимости, которая будет внесена в УК фирмы в качестве вклада.
- Адрес арендованного помещения, в котором будет располагаться вся фирма или ее часть.
- Адрес места жительства или иной собственности учредителя, если в регионе регистрации налоговые органы лояльны к указанию таких адресов.
- Адрес, имеющий значение только для регистрации. Это так называемый юридический адрес, по которому организация фактически не находится. Как правило, на него также заключается договор аренды, который может быть предъявлен ИФНС при регистрации фирмы.
Адресами массовой регистрации считаются те адреса, по которым зарегистрировано более 10 фирм. При этом адрес не обязательно будет фиктивным или «резиновым». Под одним адресом, например, находятся:
- бизнес-центры, специально созданные для размещения офисов небольших фирм;
- территории промышленных предприятий, сдающих в аренду часть своих помещений и площадей.
Фиктивными являются адреса:
- регистрации многих фирм, с большинством из которых в реальности не удается связаться;
- несуществующие;
- относящиеся к недостроенным или разрушенным зданиям;
- принадлежащие «закрытым» учреждениям;
- в отношении которых известно о запрете собственника на регистрацию.
Данные о таких адресах в ИФНС, как правило, имеются.
Налоговая проверка юридического адреса на массовость
При регистрации юридическое лицо должно указать адрес своего местонахождения, который и будет отражен в ЕГРЮЛ. Исходя из этих данных, налоговая формирует специальную базу, так называемых «массовых» адресов. Адрес считается массовым, если на нем числится 10 и более юридических лиц.
Указанный в ЕГРЮЛ адрес должен быть реальным, это значит, что по нему находится как минимум представитель компании, а фирма получает по указанному адресу письма и иную корреспонденцию.
В последнее время налоговые органы с помощью рассылки уведомлений, проводят проверки на предмет присутствия юридических лиц, по указанным в ЕГРЮЛ адресам. В случае их отсутствия им направляется уведомление, которое содержит требование привести данные в соответствие, то есть сменить юридический адрес.
Когда юридический адрес признается массовым
Когда количество юридических лиц, зарегистрированных на один и тот же адрес, становится критическим? Этот вопрос не имеет однозначного ответа, потому что ни один закон такого ограничения прямо не устанавливает. Но есть письма ФНС, которые не являются нормативно-правовыми актами, но принимаются во внимание налоговыми органами на местах.
- Для организаций, зарегистрированных до 1 августа 2016 года — более 50 юрлиц по одному адресу (письмо от 03.08.2016 № ГД-4-14/14127@).
- Для организаций, зарегистрированных после 1 августа 2016 года — более 10 юрлиц по одному адресу (письмо от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@).
Однако позже, в письме от 01.04.2020 N КВ-4-14/5543, ФНС без комментариев отозвала эти письма, так что формально эти значения не должны учитываться.
Массовость адреса, проверка налоговой
Тема: Регистрация в налоговой, фонде По одному юридическому адресу зарегистрировано 4 компании. Как определить, является ли такой адрес массовым, каковы критерии определения массовости — читайте в статье.
Вопрос:Каким образом можно узнать, является наш юридический адрес адресом массовой регистрации? И каков критерий массовости? Если по этому адресу зарегистрировано 4 компании, то можно ли назвать это адресом массовой регистрации?
Ответ:Критерий массовости адреса установлен в Приказе ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@. Согласно данного приказа массовым считается адрес, если по нему зарегистрировано 5 и более организаций.
Соответственно, если зарегистрировано 4 компании, то по мнению налоговиков данный адрес не будет считаться массовым. Если же адрес компании вошел в список массовых, приведите в ЕГРЮЛ полный адрес с номером помещения.
Это нужно, чтобы налоговики могли идентифицировать офис.
Однако, наличие признаков массовости адреса не означает, что налоговая инспекция не зарегистрирует организацию по этому адресу. Это просто одно из оснований проверки достоверности сведений ЕГРЮЛ. Главное, чтобы организация фактически там находилась и до нее доходила корреспонденция из налоговой инспекции и других государственных органов.
Обоснование