Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на недвижимость: кто, сколько и когда должен платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2015 года в Налоговый кодекс внесены важные изменения, которые затронули налог на имущество. С этого года имущественный налог начали начислять по кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, что привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на собственников жилья. Первоначально нововведения затронули 28 российских субъектов, но с 2021 года инвентаризационная стоимость имущества не участвует в расчетах налога.
Ecли oбъeктoв нeдвижимocти нecкoлькo
3aкoнoдaтeльcтвo пpямo yкaзывaeт, чтo ocвoбoждeниe oт нaлoгa нa имyщecтвo пeнcиoнepoв вoзмoжнo тoлькo для oднoгo oбъeктa кaждoй кaтeгopии. To ecть ecли y пeнcиoнepa ecть гapaж, чacтный дoм и квapтиpa, oн мoжeт нe плaтить вooбщe. A вoт ecли y нeгo ecть двa дoмa, квapтиpa и гapaж, зa oдин дoм пpидeтcя oтдaвaть дeньги ФНC.
Ecли y вac в coбcтвeннocти нecкoлькo oбъeктoв oднoгo видa, вы впpaвe caмocтoятeльнo выбpaть нeдвижимocть для пoлyчeния льгoты. Ee нyжнo бyдeт пoдpoбнo oпиcaть в зaявлeнии в ФНC. Oбычнo в нeм yкaзывaют тoчный aдpec, фopмy coбcтвeннocти, ocнoвныe xapaктepиcтики нeдвижимocти, ee кaдacтpoвyю cтoимocть.
Ecли вы нe yвeдoмитe ФНC o выбpaннoм oбъeктe нaлoгooблoжeния для пoлyчeния льгoты, eгo выбepyт caми coтpyдники ФНC. Oни изyчaт cвeдeния oбo вceй нeдвижимocти в вaшeй coбcтвeннocти и пocчитaют cyммy нaлoгa пo кaждoмy oбъeктy, a зaтeм ocвoбoдят oт yплaты caмoй бoльшoй cyммы. To ecть ecли вaшa цeль — cэкoнoмить, мoжeтe нe oбpaщaтьcя в ФНC c дoпoлнитeльным зaявлeниeм: «нaлoгoвaя льгoтa пpeдocтaвляeтcя в oтнoшeнии oднoгo oбъeктa нaлoгooблoжeния кaждoгo видa c мaкcимaльнoй иcчиcлeннoй cyммoй нaлoгa». Этo пpoпиcaнo в зaкoнoдaтeльcтвe.
Нaпpимep, y вac ecть двa дoмa, квapтиpa и двa гapaжa. Oт yплaты нaлoгa нa квapтиpy вы ocвoбoждaeтecь. Oдин дoм cтoит 1 500 000 pyблeй, втopoй — 2 000 000 pyблeй. Пepвый гapaж cтoит 400 000 pyблeй, втopoй — 700 000 pyблeй. Cтaвкa пo вceм oбъeктaм paвнa 0,1%. To ecть зa пepвый дoм нyжнo плaтить 1 500 pyблeй, зa втopoй — 2 000 pyблeй eжeгoднo, зa пepвый гapaж — 400 pyблeй, зa втopoй — 700 pyблeй. Bac ocвoбoдят oт yплaты бoльшeгo нaлoгa, и вы бyдeтe плaтить кaждый гoд 1 500 pyблeй зa oдин дoм и 400 pyблeй зa oдин гapaж.
Информация Федеральной налоговой службы от 3 марта 2021 г. “Об основных изменениях по налогу на имущество физлиц с 2021 года”
Обзор документа
С 2021 года не производится определение налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства. Таким образом, во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве налоговой базы кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет.
В регионах, где налоговый период 2020 года является первым, вторым или третьим с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, для расчета налога будет использован коэффициент 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Для субъектов РФ с третьего года применения кадастровой стоимости налог рассчитывается с коэффициентом десятипроцентного ограничения роста, за исключением случаев, указанных в п. 8.1 ст. 408 НК РФ.
Ранее при обращении с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет его суммы производился не более чем за три налоговых периода, предшествующих году обращения. После вступления в силу Федерального закона от 23.11.
2020 N 374-ФЗ отменены условия, ограничивающие количество периодов, за которые может проводиться такой перерасчет. Теперь налоговая льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на её реализацию.
С 2021 года установлена процедура рассмотрения налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения.
По его результатам налоговый орган направляет заявителю уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением такого объекта с указанием основания прекращения исчисления налога, либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения его исчисления с указанием причин отказа.
Кроме того, с 2021 года установлен понижающий коэффициент, применяемый при расчете налога начиная с 2020 года.
Так, для объекта, образованного начиная с четвертого года применения в регионе в качестве налоговой базы кадастровой стоимости, сумма налога подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта.
Правило не применяется при исчислении налога для объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Исключение — гаражи и машино-места, расположенные в таких объектах налогообложения.
Налоговая сообщает о переходе на кадастровую стоимость
До 2014 года за налоговую базу брали исключительно инвентаризационную стоимость, но считается, что данная система исчисления налога — устаревшая схема, которая учитывает изначальную стоимость и износ.
Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения никак не связана с рыночной, поскольку ее определяло специализированное БТИ (бюро технической инвентаризации).
Начиная с 2015 года для расчета налога на имущество стали использовать кадастровую стоимость — цену объекта налогообложения, рассчитанную по схеме Росреестра. Эта цена оказывается намного ближе к рыночной, а оценивают объекты уполномоченные Росреестром сотрудники.
Узнать кадастровую стоимость объекта можно четырьмя способами:
- в личном кабинете Росреестра;
- в личном кабинете ФНС;
- через налоговый калькулятор на сайте ФНС/на публичной кадастровой карте;
- в налоговых уведомлениях за соответствующие годы;
Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для нашей квартиры в Самаре за 2018 год площадью 60 м². Ее кадастровая стоимость — 810 000 Р.
Применим налоговый вычет, для этого необходимо рассчитать кадастровую стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р.
Площадь после вычета — 40 м², поэтому стоимость после вычета составит 13 500 × 40 = 540 000 Р.
Ставка налогообложения для квартир в Самаре равна 0,1%
Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.
Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р.
Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.
Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р.
А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25. Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р.
Площадь дома, не облагаемая налогом на имущество физлиц в 2023 году
Для всех граждан, имеющих в собственности жилые дома, дачи, гаражи, машино-места, отдельные комнаты и квартиры, предусмотрена возможность налогового вычета (п. 3-5 ст. 403 НК РФ). Так, не подлежит обложению налогом на имущество физлиц:
- площадь дома, равная 50 кв. м;
- площадь квартиры, части жилого дома — 20 кв. м;
- площадь комнаты, части квартиры — 10 кв. м.;
- 1 млн руб., вычитаемый из кадастровой стоимости дома — касается единого жилого комплекса, в составе которого есть как минимум 1 жилой дом.
Обзор изменений в порядке уплаты имущественного налога в 2022-2023 годах
Если при расчете на основании инвентаризационной стоимости налог на имущество был номинальным: обычно не более 200-300 р., то при пересчете по кадастровой оценке он серьезно вырос.
После изменения порядка расчета россияне получили новые налоговые уведомления на внушительные суммы — до 5-46 тыс. в год.
В 2023 году во всей России налог на имущество будет рассчитываться по кадастровой стоимости, но в ряде регионов действует переходный период и используются понижающие коэффициенты:
- 0,4 — для Севастополя (здесь кадастровая стоимость учитывается второй год);
- 0,6 — респ. Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Свердловской, Иркутской, Волгоградской, Курганской,Томской областей и Чукотского АО.
Также законодательно установлено, что налог на имущество за год не может вырасти более чем на 10% в сравнении с прошлым годом.
В 2023 году в России пройдет кадастровая переоценка объектов недвижимости. Но ее результаты будут учтены только при расчете налогов на имущество за 2023 год. То есть россияне впервые заплатят налоги с учетом проведенной оценки в 2024 году.
Каким образом осуществляется расчет налога на имущество?
Законодательство имеет свойство меняться. Причем за нововведениями стоит следить максимально внимательно, ведь от них зависит то, в каком размере и в каком порядке будет производиться оплата тех или иных налоговых отчислений. В частности, изменение порядка расчета размера налога на недвижимости привели к существенному изменению суммы выплаты. Ранее на основу бралась инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, что приводило к значительному занижению ставок за счет того, что она рассчитывалась исходя из первоначальной стоимость недвижимости, которая была потрачена при его строительстве, и степени износа. Однако с 2016 года порядок, по которому рассчитывается имущественный налог, был пересмотрен за счет приближения используемой стоимости недвижимости к цене, установленной на рынке. Это стало возможным в связи с тем, что при расчетах за основу стала браться кадастровая стоимость того или иного объекта, который находится в собственности. Вследствие таких изменений произошел значительный рост данного вида налога.
Как применять льготы по налогу на имущество
Льгота предоставляется только в отношении следующих видов имущества:
- квартиры или комнаты;
- жилого дома;
- помещения или сооружения;
- хозяйственного строения или сооружения (площадью до 50 кв. м для каждого из них на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства);
- гаража или машино-места.
Если у вас есть недвижимость, которая не завершена строительством, то получить льготу по ней вы не сможете. Такого вида имущества в льготном перечне нет. Кроме того, льгота не предоставляется по имуществу, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб.
Льготу по налогу на имущество можно получить лишь в отношении одного объекта каждого вида. По какому именно объекту получить льготу — вы выбираете самостоятельно.
Пример
В собственности пенсионера, который имеет право на льготу по налогу на имущество, находятся:
- две квартиры;
- четыре жилых дома;
- два гаража.
Пенсионер вправе получить льготу по налогу на имущество в отношении:
- одной квартиры (какой именно — он выбирает самостоятельно);
- одного жилого дома (какого именно — он выбирает самостоятельно);
- одного гаража (какого именно — он выбирает самостоятельно).
Кто может не платить налог на имущество физических лиц в России
Всего по налогу на имущество физлиц есть три группы льгот:
- федеральные льготы, которые установлены отдельным категориям граждан,
- федеральные льготы, которые установлены для отдельных видов недвижимости,
- местные льготы, которые могут устанавливать органы местного самоуправления.
Льготники, которые не платят налог на имущество физлиц (первая группа льгот) — это:
- Все российские пенсионеры (по любому основанию, в том числе по инвалидности).
- Герои СССР или РФ, обладатели ордена Славы трех степеней.
- Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
- Участники различных войн и ветераны боевых действий.
- Пострадавшие во время аварии в Чернобыле, на ПО Маяк или от ядерных испытаний в Семипалатинске (если государство признало их право на социальные гарантии).
- Бывшие и действующие военные с выслугой от 20 лет.
- Член семьи военнослужащего, потерявшие кормильца.
- Участники подразделений особого риска, которые непосредственно участвовали в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий на ядерных объектах.
- Родители и супруги военных и госслужащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей.
За что не нужно платить налог
На недвижимость для пенсионеров платить налог не нужно, главное, чтобы она находилась в его собственности. Для остальных граждан льготная налоговая программа распространяется на:
- жилые недвижимые объекты: дом, квартира, комната;
- гараж, сарай, места для автотранспорта;
- помещения, которые используются в качестве фото-, художественных мастерских и прочих видов творческой деятельности;
- хозяйственные постройки общим метражом не более 50 квадратных метров, находящиеся на территории дачи, сада и прочих земельных участках.
Вся недвижимость, которая не попала в этот список, облагается налогом на имущество на общих основаниях, без каких-либо поблажек. Недвижимое имущество, стоимость которого превышает 300 миллионов рублей, является дорогостоящей. А значит даже будучи перечисленной в льготном перечне, ее собственник обязан уплачивать налог в полном размере.
Кроме того, для того, чтобы владелец недвижимости подпадал под льготное налогообложение, необходимо соблюсти некоторые дополнительные условия:
- жилая площадь или иные помещения не должны использоваться для предпринимательских целей, то есть для получения финансовой выгоды;
- объект недвижимости обязан быть личной собственностью лица.
Освобождение от налога c активов организаций: правовые основания
Имущественный сбор для юридических лиц относится к региональным налогам. Это значит, что уплата данного налога регламентируется не только общеобязательными нормами НК, но и законами, принимаемыми на уровне отдельных субъектов РФ (регионов, областей).
Абзацем 2 пункта 2 статьи 372 НК оговаривается, что региональными законами могут устанавливаться преференции по налогу на активы юрлиц (помимо тех, которые уже предусматриваются положениями НК).
Имущественный сбор перечисляется юрлицами, обладающими налогооблагаемыми активами. Этим налогом облагаются недвижимые активы, которые учитываются российскими организациями на бухгалтерском балансе как основные средства. Юрлица иностранного происхождения также уплачивают этот сбор с недвижимости.
Однако пунктом 4 статьи 374 НК уточняется, что юрлица не платят имущественный налог со следующих активов:
- суда, официально занесенные в международный реестр судов РФ;
- космические объекты;
- суда, оснащенные атомным (ядерным) оборудованием;
- ледоколы;
- установки научного назначения для хранения и применения ядерных, радиоактивных материалов;
- объекты, официально признанные культурно-историческими памятниками народов РФ на федеральном уровне;
- активы, используемые федеральными властями для целей обеспечения правопорядка, безопасности, обороны;
- объекты природопользования (участки земли, водные объекты, иные ресурсы природного происхождения).
О случаях с дарением квартир и другого имущества
От сборов стороны сделки освобождаются, если они близкие родственники. Это правило распространяется на:
- Супругов.
- Родителей с усыновителями.
- Бабушек и дедушек, внуков.
- Братьев и сестёр.
У налоговых органов дополнительные вопросы появляются, когда на один объект недвижимости оформляют сразу несколько дарственных. И возврат налога невозможен, если позднее сделка совершается обратно.
От уплаты сборов государственному бюджету граждан освобождают, но есть и другие виды расходов, связанные с проведением таких сделок:
- Государственная пошлина.
- Услуги работников нотариальных контор.
- Оформление соглашений.
Если квартиру или другую недвижимость перепродают за короткое время после первоначальной сделки – платят стандартный налог, со ставкой 13%.
Какие документы понадобятся?
К заявлению граждане должны прикладывать следующие виды документации:
- Доказательства в пользу того, что профессионал занимается работой внутри.
- Подтверждение своего статуса, дающего право получить льготу.
- Документ на право собственности.
- Документ по имуществу, устанавливающий имущественные права.
Переход к упрощённому налогообложению в любой момент – законное право индивидуальных предпринимателей, юридических лиц. Действие допустимо совершать и до конца года. Форма заявления — свободная. Всё зависит от оснований, особенностей нового режима.
Налоги платятся в обычном режиме до тех пор, пока налоговая служба не рассмотрит заявление и не примет по нему окончательного решения. Иначе появится право применять штрафы и пени. Сами заявления и их бланки можно достать при личном обращении к сотрудникам Налоговой Службы.
Отправление заявлений происходит одним из следующих способов:
- Через единый портал Государственной службы.
- На сайте Налоговой службы.
- Почтовое отправление, в форме заказного письма.
- Лично в налоговой службе, по месту регистрации.
Как заполнить заявление
Само заявление – это бланк определенной формы, состоящий из 4 листов.
Заполнять нужно в следующем порядке:
- Титульный лист – обязательно внести все сведения о налогоплательщике, не ошибившись в данных паспорта и не забыв указать ИНН;
- Второй лист для владельцев транспортных средств;
- Третий заполняется при оплате налога на землю. Если ее нет в собственности, пропускайте;
- Четвертый как раз для владельцев имущества. Его нужно заполнить, сделав пометку о типе недвижимости, указав кадастровый номер.
- Обязательно нужно указать, на каком основании вы просите льготу. То есть, если это удостоверение, то вписать его номер. Если это налоговый вычет, указать по какому типу собственности.
Местные налоговые льготы по налогу на имущество граждан
Налог на имущество физлиц по своей сути является местным налогом. Власти на местах вправе предоставлять гражданам налоговые льготы, прямо не предусмотренные федеральным законодательством. В разных регионах страны и даже в муниципальных образованиях в пределах одного региона порядок и основания предоставления налоговых послаблений могут сильно различаться.
Дополнительные льготы на имущественный налог в настоящий момент действуют не повсеместно. Так, в Москве они фактически не применяются, хотя Моссовет еще в 1993 г. принял решение о предоставлении льгот на уплату имущественного налога для определенных категорий жителей города. Однако это решение не имеет статус закона, и налоговые органы Москвы считают, что применению оно не подлежит.
В Волгограде, например, от налога на имущество могут быть полностью освобождены родители, имеющие 3 и более детей. Им это право предоставляется в случае совместного проживания со своими детьми.
Власти муниципальных образований могут выделять по своему усмотрению свои особые льготы на налог на имущество граждан, которые в различных муниципалитетах неодинаковы. Уточнить информацию о том, какие муниципальные льготы предусмотрены в определенном поселении и есть ли они вообще, можно на сайте ФНС.
Перечень категорий граждан, имеющих право на льготное налогообложение, а также список объектов, к которым эти льготы применимы, приводится в ст. 407 Налогового кодекса РФ. Так как налог на имущество физлиц законодатель включил в число местных налогов, дополнительные основания предоставления налоговых льгот могут предусматриваться нормативно-правовыми актами муниципальных образований (с ними можно ознакомиться, посетив официальный сайт ФНС России, выбрав там свой регион и указав наименование муниципального образования). Для получения льготы требуется передать местному органу ФНС заявление о ее предоставлении и приложить к нему необходимую документацию.