Срок исковой давности по налогам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок исковой давности по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Документ федерального значения четкой нормы, как в гражданских правоотношениях, не оговаривает. Конкретного срока, после которого необходимо прекратить преследование налогоплательщика по поводу долга перед государственной казной, не существует.

Законодательство РФ лишь в одном случае связывает признание налоговой задолженности безнадежной с истечением срока давности: по прошествии пяти лет* с даты образования списывается задолженность, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ для возбуждения производства по делу о банкротстве**, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства по причине невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии имущества, на которое можно обратить взыскание, или же установлено, что такого имущества нет и взыскателю возвращен исполнительный документ (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

* При переходе на ведение единых налоговых счетов была признана безнадежной к взысканию и списана без учета истечения пятилетнего срока такого рода задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года (п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ), пп. «б» п. 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@, п. 5 Перечня документов, утв. Приложением № 2 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@).

** По общему правилу в отношении юридического лица — это менее 300 000 руб.

В иных случаях неверно полагать, что достаточно подождать какое-то время, не уплачивая долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, процентам или штрафам (далее в настоящей статье — налоги), чтобы они были списаны «за давностью лет».

Установленный гражданским законодательством срок исковой давности к налоговым правоотношениям в данном случае неприменим (п. 3 ст. 2 ГК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57, от 17.03.2011 № 03-02-08/27, от 27.08.2018 № 03-02-08/60690).

Рассмотрим наиболее типичные основания для признания налоговой задолженности организации безнадежной.

Прекращение существования юридического лица

Согласно пп. 4 п. 3, п. 4 ст. 44 и ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика только после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ. То есть, наличие налоговой задолженности не является препятствием для ликвидации (исключения из ЕГРЮЛ) (п. 3.2 Письма ФНС России от 08.10.2015 № ГД-4-14/17525@), но, в свою очередь, прекращение юридического лица не является однозначным основанием для признания налоговой задолженности безнадежной.

Если денежных средств ликвидируемой (ликвидированной) по причине банкротства организации не хватает для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, к погашению остающейся части задолженности могут быть привлечены учредители (участники) организации в порядке возложения на них субсидиарной ответственности (п. 2 ст. 49 НК РФ, п. 2 ст. 56 ГК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон № 14-ФЗ)).

О потенциальной субсидиарной ответственности по налоговым долгам исключенного из ЕГРЮЛ ООО гласит и п. 3.1 ст. 3 Федерального закона № 14-ФЗ: лица, контролирующие такого должника и своими недобросовестными или неразумными действиями доведшие его до исключения из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, по заявлению органа ФНС России могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам этого ООО и после прекращения его существования (с учетом позиции КС РФ, выраженной в Постановлении от 21.05.2021 № 20-П).

Согласно разъяснениям Пленума ВС РФ списание налоговой задолженности по рассматриваемому основанию само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении к субсидиарной ответственности и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица (п. 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53).

ФНС России Письмом от 12.07.2017 № ЕД-4-18/13479@ сообщила, что вышестоящий налоговый орган (по собственной инициативе или по представлению нижестоящего налогового органа) в срок не позднее даты подачи в суд заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным п. 3.1 ст. 3 Федерального закона № 14-ФЗ, отменяет ранее принятое решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации, безнадежной к взысканию, и о ее списании, если по результатам анализа, проведенного при указанных выше обстоятельствах, будет выявлена возможность ее погашения, то есть будут установлены:

• правовые основания для привлечения к субсидиарной ответственности;
• контролирующее должника лицо;
• возможность фактического исполнения судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности.

Срок взыскания для организаций и срок взыскания налогов с физических лиц различаются на разных этапах процесса:

	Физическое лицо	Юридическое лицо
Добровольная уплата	Совершает платежи на основании налогового уведомления. Включает не более чем три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.	Суммы, подлежащие уплате, рассчитываются самостоятельно, в порядке и в соответствии с периодами, установленными НК РФ.
Если обнаружена задолженность	Оплачивает на основании предъявленного требования. Его выставляют не позднее 3 месяцев со дня обнаружения долга (1 год — для сумм 500 руб. и меньше).	Оплачивает на основании требования.
Если задолженность не погашена в срок, указанный в требовании	Оплату взыскивают на основании судебного приказа или решения суда.	Оплата взыскивается в бесспорном порядке на основании решения налоговой службы о взыскании. При условии соблюдения 2-месячного периода с даты, предоставленной для уплаты в предварительно направленном требовании.

В силу того, что срок давности взыскания налогов в российском законодательстве определен неточно, судебное разбирательство может затянуться надолго. Чтобы отстоять свои интересы и доказать, что исковая давность по налогам прошла, заручитесь поддержкой опытного адвоката по налоговому праву для физических и юридических лиц. Специалист предоставит вам подробную консультацию, проанализирует шансы на положительный исход дела и выберет самую эффективную стратегию защиты интересов клиента.

«РБ Интеллект» коллектив юристов, имеющих огромный положительный опыт в сфере налогового права. Чтобы начать сотрудничать с адвокатом, заполните контактную форму на сайте, кратко описав проблему. Вместе мы обязательно добьемся успеха и отстоим ваши интересы в суде!

Сроки давности для физических лиц

Ст. 57, п. 4 НК РФ говорит о том, что гражданин РФ обязан оплатить налоговый взнос с момента получения платежного поручения до 30 дней, если обязательство не выполнено, образуется задолженность.

Срок давности по налогам физических лиц зависит от размера задолженности:

• если долг физического лица составляет более 3000 рублей, налоговые органы в своем распоряжении имеют 6 месяцев, для того чтобы взыскать эту сумму с должника;
• если сумма задолженности перед государством равна 3000 рублей, момент отсчета срока давности начнется тогда, когда задолженность станет выше, на это у гражданина также есть 6 месяцев;
• если долг составляет более трех тысяч и не был уплачен плательщиком более трех лет, вполне может быть прибавлено еще 6 месяцев на получение платежа.

Если гражданин вовремя не оплатил налог, общая сумма которого составляет более трех тысяч рублей, после получения платежного уведомления налоговая служба имеет полное право потребовать выполнить обязательство через суд (ст. 48, п. 1 НК).

Требования о взыскании неоплаченных транспортных и имущественных налогов – одна из причин судебных тяжб между государством и физическими лицами.

Существуют случаи, когда гражданин не может быть привлечен к ответственности за налоговое нарушение:

• правонарушение совершено лицом, которому на момент правонарушение нет шестнадцати лет;
• отсутствие события налогового преступления как такового;
• прошло более 3 лет с момента совершенного деяния;
• вина лица, совершившего преступление, не доказана или отсутствует.

Возврат не уплаченных штрафов с граждан осуществляется не только с помощью органов ФНС, но также и в судебном порядке. Помимо основного долга, на неоплаченные суммы начисляется пеня.

Как определить законность истребования задолженности

Отвечая на вопрос, касающийся степени законности предъявленных должнику претензий по несовершенным за прошедший период выплатам, нужно обратить внимание, на следующие моменты:

• имеют ли место быть нарушения правил исчисления полагающихся государству сумм (для налогов, взымаемых с физических лиц);
• действует ли инспекция правомерно, в установленные Налоговым Кодексом России сроки, принудительно получая с субъекта правоотношений недоимки.

Чтобы определить точку отсчета срока, полагающегося на принудительное взыскание, необходимо узнать дату, когда была обнаружена искомая задолженность. С этого обнаружения и начинается отсчет, а также стартует сам процесс взыскания.

Долг может быть установлен по результатам проведения Федеральной налоговой службой проверок следующего характера:

• выездной;
• камеральной;
• проводящейся второй раз.

Существует ли вообще срок давности по налогам

Если вы не заплатили один из налогов, будьте уверены, что ФНС это рано или поздно обнаружит и деньги придется платить. На это отводится срок давности — максимально возможный отрезок времени, когда налогоплательщика обяжут вернуть долг в бюджет страны. Ведомство обратится в суд, который вынесет постановление о принудительном удержании сборов. Но это произойдет только если ФНС подаст заявление до истечения срока давности.

Налоговый кодекс РФ гласит: срок давности по налоговым нарушениям составляет три года. Это время отводится на то, чтобы получить долги и пени с налогоплательщика. Помните, что обязанность платить налоги в бюджет РФ не имеет срока давности. Налогами облагаются доходы как физических, так и юридических лиц и ИП.

Когда ФНС начинает процесс по взысканию денег с неплательщика? Это зависит от нескольких факторов.

Андрей скрыл от ФНС свои доходы и уклонился от уплаты налогов, пропустив последний день внесения денег — 30 марта 2021 года. Так как Андрей должен был отчитаться за прошлый год, датой его нарушения считается 30 марта 2020 года. Срок давности в этот раз начинается с началом нового периода и длится три года — с 1 января 2021 года и по 31 декабря 2023 года.

Если деньги нужны прямо здесь и сейчас, то лучше оформить заявку на кредит наличными с низкой процентной ставкой. Совкомбанк предлагает выгодные условия по низкой ставке. Для удобства на сайте есть кредитный калькулятор, где можно рассчитать свой ежемесячный платеж.

Недоимка навсегда или до уплаты

В то же время практика складывается таким образом, что на доначисление собственно сумм налогов и налоговых санкций, на начисление пеней на сумму задолженности давность совершения правонарушения не влияет (см., например, Постановление АС МО от 05.04.2018 № Ф05-3596/2018 по делу № А40-72521/2017).

Имеется в виду, что недоимка по налогу не является мерой ответственности и не может рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехгодичный срок, указанный в ст. 113 НК РФ, к недоимке по налогу не применим (см. также Постановление АС УО от 21.12.2017 № Ф09-7380/17 по делу № А07-1853/2017, Определение ВС РФ от 31.08.2015 № 305-КГ15-9866 по делу № А40-89643/2014). Иное противоречило бы, например, абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ, который предусматривает, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Укажем также, что в гражданском законодательстве есть такое понятие, как срок исковой давности. На основании ст. 196 ГК РФ в общем случае он составляет три года. Но к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательно (п. 3 ст. 2 ГК РФ). То есть понятие исковой давности не распространяется на взыскание налоговой задолженности (см. Письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57).

Давность по налоговым нарушениям – сроки, в которые то или иное лицо будет привлечено к ответственности за нарушения в области налогового законодательства, и изъятию у него средств, погашающих долг. Нужно понимать, что хотя обозначенные сроки и не очень длительны, в рамках человеческой жизни, которую вам придется жить в то время, пока представители ФНС будут блокировать ваши счета и посылать к вам приставов, они весьма значительны. Представители данной структуры еще более активно и эффективно могут воздействовать на деятельность компаний, замораживая, например, их счета. Поэтому, не стоит притворяться, что все происходящее – не серьезно. Лучше исполните свои налоговые обязательства вовремя, и живите спокойно.

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст. 113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст. 120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы.

Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:

• если она больше 3 000 руб. – ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
• если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.

При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:

• 6 месяцам – при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
• 2 годам – при обращении взыскания на другое имущество должника.

Срок давности по налогам юридических лиц

Аналогично физ. лицам, принудительные меры взыскания с юр. лица поступает в таком же порядке. Однако последующее игнорирование срока уже исчерпавшей исковой давности по взимаемым налогам с юридических лиц и организаций, приводит к бесспорному взысканию средств без разбирательств в суде.

Срок исковой давности на выплату налоговых недоимок, т.е. пени, составляет до 9 месяцев с момента выявлении задолженности. В свою очередь, сроки исковой давности для юридических лиц по НДС определяется ФНС уже после расчетного периода, когда компания умышленно снизила финансовую базу предприятия или не подала в положенное время налоговую декларацию.

Применение положения о сроках исковой давности по налогам для юридических лиц, аналогично положению насчет физических лиц. Исчисление срока давности происходит по решению суда или после дня, которому предшествовал расчетный период неуплаты платежных обязательств. При этом на временные рамки долга влияет способ его погашения:

• Период в шесть месяцев, если оплата происходит с расчетных счетов компании;
• Период в два года, в случае уплаты за счет прочего имущества юридического лица.

В течение, какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность
По результатам проверок по неуплаченным сборам и пени возможность судебного списания с юр. лица наступает не раньше трех лет, после проверки. По факту недоимок и пени, которые имеются за лицом, давность взыскания не установлена и определяется только судебными инстанциями.

В чем заключаются особенности применения срока исковой давности в сфере налогообложения?

Срок исковой давности — это период, на протяжении которого допускается принудительное взыскание образовавшейся задолженности. Обычно СИД регулируется нормами гражданско-правового законодательства, но на налоговую сферу они не распространяются, здесь все немного иначе. Главным актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ (НК РФ).

В налоговой сфере общепринятого СИД нет: это понятие фактически разделяется на два других. Срок давности по привлечению к ответственности касается правонарушений в налоговой сфере. На протяжении этого периода (по ст. 113 НК РФ он равняется 3 годам) налоговики могут назначать штрафные санкции нарушителям (т.е. привлекать их к ответственности). Этот срок отличается от срока давности по взысканию налогов. Он представляет собой период, на протяжении которого ФНС может взыскивать средства.

При этом следует учитывать, что автоматическое списание долгов не происходит вообще, так как обязанность по их уплате не снимается и через много лет. Но предъявлять требования к должнику налоговики действительно могут только в рамках определенного периода. При пропуске налоговым органом срока предъявления требований задолженность через суд может быть признана безнадежной по заявлению налогоплательщика.

При признании задолженности безнадежной требовать уплаты налога инспекция не вправе. При этом признание долгов безнадежными — очень сложный процесс, по которому сложилась противоречивая судебная практика. Граждане могут рассчитывать на освобождение от долгов при банкротстве.

Срок исковой давности по имущественным налогам

Для того чтобы разобраться в особенностях предъявления требований в 2019 году, рассмотрим конкретный пример. Так, у гражданина в 2019 году возникает обязанность оплаты имущественного налога за 2018 год. Совершить платеж нужно до 1.12.19 г. Если этого не произойдет, 2.12.2019 г. возникнет правонарушение. Отсчет трехлетнего периода начнется с 2020 года. Привлечь гражданина к ответственности, таким образом, будет невозможно начиная с 1.01. 23 г.

Итак, СИД по налогам относится к числу наиболее сложных вопросов в сфере налогообложения. Для того чтобы разобраться с особенностями уплаты того или иного налога, а также выяснить, законны ли требования налоговиков и не истек ли срок их предъявления, мы рекомендуем обращаться к специалистам по налогообложению. Консультация и дальнейшая поддержка специалиста помогут разобраться во всех аспектах исчисления сроков и добиться признания задолженности безнадежной.

Взыскание задолженности по налогам в 2020 — порядок, пресекательный срок

Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.

Для определения суммы принимают во внимание две даты: непосредственной даты оплаты и законодательно установленной, до которой налогоплательщик должен был погасить налог. В большинстве случаев пени начисляются за каждый просроченный день.

• Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.
• Формула расчета выглядит следующим образом:
• Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.

Действия контрольных органов

В Налоговом Кодексе ст.32 п.3 имеется указание, что после 2-х месяцев налогоплательщику направляется требование, и если долг не будет погашен, то данное действие рассматривается, как преступление относительно налоговых органов.

При выявлении такой ситуации в 10-дневный срок, бумаги направляются в суд для открытия против должника уголовного дела.

Срок взыскания напрямую зависит от суммы недоимки по налоговым сборам (ст.48 НК РФ).

1. 6 месяцев отводится, если сумма долга более 3000 рублей, с момента истечения времени окончания, которое было предоставлено налогоплательщику по выданному требованию.
2. При задолженности до 3000 рублей в течение полугода, но с момента, когда пока сумма долга и начисленные на нее штрафные санкции превысят 3000 рублей. Если такая сумма в течение 3-х лет не будет превышена, то обращение в суд направляется в течение 6 месяцев по завершению 3-летнего срока.

Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд. Предлагаем Вам посмотреть видеоролик.

• Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд.
• Взыскание в судебном порядке осуществляется в следующей последовательности.

• Величина недоимки по налогу списывается с имеющихся счетов в банке или на электронном кошельке.
• Если таковых нет или средств оказалось недостаточно, то суд обязывает налогоплательщика внести долг наличными средствами.
• При отсутствии таковых происходит арест имеющегося имущества у физического лица, причем с этого момента начисления пеней на имеющуюся задолженность не производится.

Если вы хотите узнать, может ли муж получить имущественный налоговый вычет за жену при покупке квартиры , советуем вам прочитать статью.

Как рассчитывается срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.

Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.

В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.

С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.

Похожие записи:

• Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить
• Отчетность некоммерческих организаций
• Единый квалификационный справочник должностей работников образования